综合不定项题目

( 四)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%， 2023 年 1-11 月损益类科目发生额汇总如下表所示：

金额单位：万元

科目名称借方发生额 科目名称 贷方发生额

主营业务成本2200 主营业务收入 3450

其他业务成本140 其他业务收入 210

管理费用 230 投资收益 50

销售费用 350 营业外收入 40

财务费用 80 —— ——

合计金额 3000 合计金额 3750

2023 年 12月甲公司发生有关业务如下：

(1)1日， 甲公司向银行借款100万元用于日常生产经营， 借款期限3个月，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息，款项已收存银行。

(2)10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为 20万元， 增值税税额为2.6 万元， 全部款项已办妥托收手续， 该批材料的实际成本为 13 万元， 销售材料符合收入确认条件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批，实际成本为0.3万元。

(3)20日， 甲公司将自产的40台暖风机作为非货币性福利发放给 10名管理人员和30名销售人员，该批暖风机每台的生产成本为0.15 万元、不含税售价为 0.2万元。

(4)31日，收到匿名人士捐赠的10万元款项已存入银行，确认当月银行存款利息收入1.2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是( )。

A.营业收入为 3660万元

B.营业成本为 2340 万元

C.期间费用为 660万元

D.利润总额为 710万元

【答案】ABC

【解析】营业收入 =3450+210=3660(万元 ), 选项 A 正确; 营业成本 =2200+140=2340(万元), 选项 B 正确; 期间费用=230+350+80=660(万元), 选项 C 正确;营业利润=3660-2340-660+50=710(万元 ), 利润总额 =710+40=750(万元 ), 选项 D 错误。

2.根据资料(1)，下列各项中， 关于甲公司 12 月末借款利息账务处理正确的是( )。

A.借： 财务费用 0.5

贷：应付利息 0.5

B.借： 在建工程 0.5

贷：应付利息 0.5

C.借： 财务费用 0.5

贷：银行存款 0.5

D.借： 财务费用 0.5

贷：长期借款——应计利息 0.5

【答案】A

【解析】甲公司每月末确认利息金额=100×6%÷12=0.5(万元)， 由于借款期限3个月， 属于短期借款， 且用于日常生产经营， 故每月确认利息应计入财务费用， 选项B错误; 题目强调按月计提利息， 到期一次还本付息， 计提时， 应贷记“应付利息”科目，选项 CD错误。

3.根据资料(2)，下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是( )。

A.确认银行存款22.6 万元

B.确认其他业务成本13万元

C.确认其他业务收入 20万元

D.确认其他业务成本 13.3 万元

【答案】BC

【解析】相关账务处理为：

借：应收账款 22.6

贷：其他业务收入 20

应交税费——应交增值税(销项税额) 2.6

借：其他业务成本 13

贷：原材料 13

借：销售费用 0.3

贷：周转材料——包装物 0.3

4.根据资料(3)，下列各项中，甲公司确认并发放暖风机相关的账务处理正确的是( )。

A.确认职工薪酬时：

借：管理费用 2.26

销售费用6.78

贷：应付职工薪酬—非货币性福利 9.04

B.实际发放时：

借：管理费用 2.26

销售费用6.78

贷：主营业务收入 8

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.04

同时，结转成本：

借：主营业务成本 6

贷：库存商品 6

C.实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04

贷：主营业务收入 8

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.04

同时，结转成本：

借：主营业务成本 6

贷：库存商品 6

D.实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04

贷：库存商品 9.04

【答案】AC

【解析】将自产产品作为非货币性福利发放给职工时， 应当根据受益对象， 按照产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益， 同时确认应付职工薪酬， 实际发放非货币性福利时，应确认收入并结转成本。

5.根据期初资料、资料(1) 至(4)， 2023 年甲公司收入、费用及利润的计算结果正确的是( )。

A.营业收入为 3688 万元

B.期间费用为 669.84 万元

C.营业利润为 710.36 万元

D.利润总额为 760.36 万元

【答案】ACD

【解析】营业收入 =3660(期初资料)+20(资料2)+8(资料3)=3688(万元), 选项 A 正确; 营业成本 =2340(期初资料) +13(资料2) +6(资料3) =2359(万元); 期间费用 =660(期初资料) +0.5(资料1)+0.3(资料2) +2.26(资料3) +6.78(资料3)-1.2(资料4) =668.64(万元), 选项 B 错误, 值得注意的是, 银行存款利息收入应冲减财务费用, 进而减少期间费用;营业利润 =3688-2359-668.64+50(期初资料) =710.36(万元), 选项 C 正确; 利润总额=710.36+10(资料4) +40(期初资料)=760.36(万元), 选项 D 正确。

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