综合不定项题目

( 六)

甲有限责任公司(以下简称为“甲公司”)由 A、B、C 三位投资者各自出资 200万元、200万元、100万元设立，注册资本为 500 万元。甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下经济业务：

(1)1月 10日， 为扩大生产经营， 经股东会批准， 三位投资者按原出资比例共追加投资200万元作为注册资本，款项已收存银行。

(2)6月30日，收到 D 公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资协议约定设备价值为50万元(与公允价值相符)， 取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6.5万元，税款由D 公司支付。协议约定， D 公司在甲公司注册资本中享有的份额为50万元。

(3)11月1日， 甲公司以银行存款1000万元作为对价从非关联方处取得乙公司30%有表决权的股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响， 另支付相关律师费及咨询费用10万元(不考虑增值税)。当日， 乙公司所有者权益的账面价值为 4000 万元， 可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同。本次投资前， 甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司相同。12月1日，乙公司宣告发放现金股利100万元。12月 10日， 甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，甲公司投资者追加投资的会计处理错误的是( )。

A.借记“银行存款”科目200万元

B.贷记“股本——A”科目80万元

C.贷记“实收资本——B”科目80万元

D.贷记“实收资本——C”科目40 万元

【答案】B

【解析】由于三位投资者按原出资比例追加投资 200万元， 则 A、B投资者各追加投资金额=200÷500×200=80(万元 ),C 投资者追加投资金额=100÷500×200=40(万元)。相关账务处理为：

借：银行存款 200

贷: 实收资本——A 80

——B 80

——C 40

2.根据资料(2)，下列各项中， 关于甲公司接受设备投资的会计处理正确的是( )。

A.借： 固定资产 56.5

贷: 实收资本—— D 公司 50

资本公积——资本溢价 6.5

B.借： 固定资产 50

应交税费——应交增值税(进项税额) 6.5

贷：实收资本——D 公司 50

盈余公积6.5

C.借： 固定资产 56.5

贷：实收资本——D公司 56.5

D.借： 固定资产 50

应交税费——应交增值税(进项税额) 6.5

贷：实收资本——D公司 50

资本公积——资本溢价 6.5

【答案】D

【解析】由于甲公司是增值税一般纳税人， 取得增值税专用发票， 增值税进项税额可以抵扣，确认为应交税费——应交增值税(进项税额)。企业接受投资者作价投入的固定资产， 应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外) 作为固定资产的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分作为实收资本入账，投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积(资本溢价)。

3.根据资料(3)， 甲公司确认长期股权投资的相关账务处理正确的是( )。

A.长期股权投资的初始投资成本为 1010万元

B.长期股权投资的初始入账金额为 1200万元

C.确认营业外收入 190万元

D.确认营业外收入 200 万元

【答案】ABC

【解析】以非企业合并方式取得的长期股权投资， 为取得投资支付的相关费用应计入初始投资成本，因此， 2023 年 11月 1日甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本=1000+10=1010(万元)， 投资当日享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4000×30%=1200(万元)， 大于初始投资成本， 故应调整入账金额。相关账务处理为：

借：长期股权投资——投资成本 1010

贷：银行存款 1010

借：长期股权投资——投资成本 [1200-1010]190

贷：营业外收入 190

4.根据资料(3)， 下列各项中， 甲公司的会计处理表述正确的是( )。

A.2023 年 12月1日， 乙公司宣告发放现金股利时：

借：应收股利 30

贷：投资收益 30

B.2023 年 12月1日， 乙公司宣告发放现金股利时：

借：应收股利 30

贷：长期股权投资——损益调整 30

C. 2023 年 12月 10日, 收到股利时:

借：银行存款 30

贷：应收股利 30

D. 2023 年 12月 10日, 收到股利时:

借：银行存款 30

贷：长期股权投资——损益调整 30

【答案】BC

5.根据资料(1)至(3)， 下列各项中， 对相关业务现金流量的归类正确的是( )。

A.收到投资者按原出资比例追加的投资属于投资活动产生的现金流量

B.收到作为资本投入的不需安装的生产设备属于经营活动产生的现金流量

C.收到投资者按原出资比例追加的投资属于筹资活动产生的现金流量

D.甲公司以银行存款作为对价取得乙公司的股权属于投资活动产生的现金流量

【答案】CD

【解析】选项A 属于筹资活动产生的现金流量; 选项 B不涉及现金及现金等价物的变动，不产生现金流量。

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