综合不定项题目

(三)

2023 年年初，甲股份有限公司(以下简称为“甲公司”) 股东权益总额为 9600 万元， 其中，股本2000万元(每股面值1 元 ), 资本公积(股本溢价) 6000 万元, 盈余公积900 万元, 未分配利润700 万元。甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 13%， 适用的所得税税率为25%。2023年度发生与股东权益相关的业务如下：

(1)经股东大会批准， 甲公司以现金回购并注销本公司股票500万股， 回购价为每股3元。

(2)收到股东投入的材料一批， 投资合同约定的价值为1000万元(与公允价值相同)， 收到增值税专用发票上注明的增值税税额为130万元(税款由该股东支付)， 根据合同约定，甲公司向该股东发行股票 400万股。

(3)甲公司全年实现利润总额为 1600 万元， 其中，国债利息收入60万元， 由于拖欠税款支付税收滞纳金22 万元，接受现金捐赠10万元， 因合同违约支付违约金50万元。

(4)年末， 甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积， 经股东大会批准按每股0.1元发放现金股利。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1)， 下列各项中， 关于甲公司回购并注销股票的会计处理正确的是( )。

A.回购本公司股票时， 借记“股本”科目500万元

B.回购本公司股票时， 借记“库存股”科目 1500 万元

C.注销本公司股票时， 借记“股本”科目500 万元

D.注销本公司股票时， 借记“资本公积——股本溢价”科目1000 万元

答案：BCD

【解析】相关账务处理为:

(1) 回购本公司股票时。

借：库存股 [3×500] 1500

贷：银行存款 1500

(2) 注销本公司股票时。

借：股本 500

资本公积——股本溢价 1000

贷：库存股 1500

2.根据资料(2)，下列各项中， 关于甲公司接受材料投资的会计处理正确的是( )。

A.借: 原材料 1000

应交税费——应交增值税(进项税额) 130

贷：股本 400

资本公积——股本溢价 730

B.借: 原材料 1130

贷：股本 400

资本公积——股本溢价 730

C.借: 原材料 1000

应交税费——应交增值税(进项税额) 130

贷：股本 1130

D.借: 原材料 1130

贷：股本 1130

答案：A

【解析】由于甲公司是增值税一般纳税人， 取得增值税专用发票， 增值税进项税额可以抵扣，确认为应交税费——应交增值税(进项税额);甲公司接受投资者作价投入的原材料， 应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外) 作为原材料的入账价值。本题按投资合同约定的向股东发行股票的股票面值总额作为股本入账，投资合同或协议约定的价值(不公允的除外) 超过投资者在股本中所占份额的部分， 计入资本公积——股本溢价。

3.根据期初资料和资料(3)， 下列各项中， 甲公司2023年度应确认的所得税费用为( )万元。

A.378

B.400

C.390.5

D.400.5

答案：C

【解析】应纳税所得额 = 税前会计利润(利润总额)+ 纳税调整增加额-纳税调整减少额=1600-60+22=1562(万元)。值得注意的是，国债利息收入作为免税收入应纳税调整减少， 税法规定不得扣除的税收滞纳金应纳税调整增加， 而接受捐赠及支付违约金无须调整应纳税所得额。不考虑递延所得税影响， 所得税费用=应交所得税(当期所得税) =应纳税所得额 ×适用税率 =1562×25%=390.5(万元)。

4.根据期初资料、资料(1)至(4),甲公司2023 年 12月 31日未分配利润的金额是( )万元。

A.1588.55

B.B.938.55

C.1598.55

D. 1788.55

答案：C

【解析】2023 年度净利润的金额=利润总额-所得税费用=1600-390.5=1209.5(万元)， 应自“本年利润”科目结转至“利润分配——未分配利润”科目。提取法定盈余公积导致未分配利润减少120.95(1209.5×10%) 万元;分配现金股利导致未分配利润减少190[(2000-500+400) ×0.1]万元。综上, 2023 年 12 月 31日未分配利润的金额=700(期初资料) +1209.5(资料3)-120.95(资料4) -190(资料4) =1598.55(万元)。

5.根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中，股东权益总额不发生变化的业务是( )。

A.注销已回购的股票

B.收到股东投入的材料

C.按净利润的 10%提取法定盈余公积

D.向投资者宣告发放现金股利

答案：AC

【解析】选项 B， 股东权益总额增加;选项 D， 股东权益总额减少。

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