收入费用利润经典大题（三）

甲公司销售商品业务均属于在某一时点履行的履约义务，确认收入的同时结转成本，2023 年第四季度发生经济业务如下：

(1)10月20日， 向乙公司销售一批音箱， 根据法定质量保证要求， 音箱售出后1年内如发生质量问题，甲公司应负责维修。除此之外， 甲公司免费为乙公司额外提供2年“延长保修”服务，延长保修期内，无论何种原因导致的音箱故障，甲公司均提供免费维修服务。

(2)10月26日， 向丙公司销售一批电暖气， 价款为12000元， 该批电暖气实际成本为8000元。在签订合同时，甲公司得知丙公司发生严重的财务困难，销售货款很可能无法收回，但为了缓解库存压力仍签订合同并将电暖气发出。

(3)11月1日， 甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分， 每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元， 积分有效期1年。截至11月 30日,客户在甲公司共消费8000000元, 获得800000个积分, 款项均已收存银行， 根据以往经验， 甲公司估计该积分的兑换率为 95%。截至当年 12月 31日， 客户共兑换了570000个积分，甲公司估计积分兑换率不变。甲公司认为其授予客户的积分为客户提供了一项重大权利， 应当作为单项履约义务。

要求：根据上述资料，不考虑增值税等相关因素，分析回答下列小题。(计算结果保留两位小数)

1.根据资料(1)， 下列各项中， 关于甲公司向乙公司销售音箱的相关表述正确的是( )。

A.销售音箱构成单项履约义务

B.1年法定质保服务构成单项履约义务

C.“延长保修”服务不构成单项履约义务

D.1年法定质保服务和“延长保修”服务应合并作为一项履约义务

答案：A

【解析】1年法定质保服务， 是为了向客户保证所销售商品符合既定标准， 因此不构成单项履约义务， 选项 BD错误;“延长保修”服务属于在向客户保证所销售的商品符合既定标准之外提供了一项单独服务， 虽然没有单独销售， 但该服务与音箱可明确区分，应该作为单项履约义务， 选项 C 错误。

2.根据资料(2)， 下列各项中，关于甲公司销售电暖气的会计处理正确的是( )。

A.借：主营业务成本 8000

贷：发出商品 8000

B.借：应收账款 12000

贷：主营业务收入 12000

C.借：营业外支出 8000

贷：库存商品 8000

D.借：发出商品 8000

贷：库存商品 8000

答案：D

【解析】甲公司向丙公司转让商品的对价未达到“很可能收回”的收入确认条件，在发出商品时，甲公司不应确认收入， 按发出商品的成本计入发出商品， 选项D 正确。

3.根据资料(3)， 甲公司11月授予客户奖励积分应分摊的交易价格为( )元。

A.760000

B.7305936.07

C.694063.93

D.727272.73

答案：C

【解析】客户购买商品的单独售价合计为8000000元， 考虑积分的兑换率， 甲公司估计积分的单独售价为 760000(1×800000×95%) 元。

商品分摊的交易价格= [8000000÷(8000000+760000)] ×8000000=7305936.07(元)。

积分分摊的交易价格=[760000÷(8000000+760000)] ×8000000=694063.93(元)。

4.根据资料(3)，下列关于甲公司11月授予客户奖励积分的会计处理表述正确的是( )。

A.应贷记“主营业务收入”科目8000000元

B.应借记“银行存款”科目 8000000元

C.应贷记“主营业务收入”科目7305936.07 元

D.应贷记“合同负债”科目694063.93 元

答案：BCD

【解析】甲公司11月授予客户奖励积分的相关账务处理为：

借：银行存款 8000000

贷：主营业务收入 7305936.07

合同负债694063.93

5. 根据资料(3)， 12月 31日剩余未兑换积分对应的金额是( )元。

A.520547.95

B.173515.98

C.694063.93

D. 494520.55

答案：B

【解析】12月 31日，甲公司应确认收入金额=重大权利分摊的交易价格 × 本期兑换数 ÷ 预计兑换数 =694063.93×570000÷760000=520547.95(元)。相关账务处理为:

借：合同负债 520547.95

贷：主营业务收入 520547.95

剩余未兑换的积分=694063.93-520547.95=173515.98(元), 仍作为合同负债。

【添加助教获取免费福利】

更多2024年初级会计职称考试报考及备考疑难问题，请扫码关注中大网校助教老师微信及时获取免费答疑，更有学霸必备实战包，速来添加吧！