2023年11月22日 栏目首页
高级会计师《高级会计实务》试题及答案(二十四)
【案例分析一】
甲公司是一家生产过程多样化程度高,间接费用占比重较大的制造业企业。2019年以前,预算编制按照职能部门确定预算编制单位,仅使用部门人工工时或机器小时等数量动因分配间接费用,模糊了成本与产出的关系。为了更好地描述资源耗费与产出的关系,拟改用更为合理的预算编制方法。
要求:根据资料,指出拟采用的预算编制方法类型,并说明该种方法的主要缺点。
【答案】作业预算法。
缺点:预算的建立过程复杂,需要详细地估算生产和销售对作业和资源费用的需求量,并测定作业消耗率和资源消耗率,数据收集成本较高。
【案例分析二】
甲集团公司从事医药化工、电子设备制造业务。2014年7月10日,集团公司召开上半年工作会议,就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。
集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况。集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元。财务部认为,要完成全年预算指标,压力较大。
要求:根据上述资料,计算2014年1至6月份有关预算指标的执行进度,并指出存在的主要问题及应采取的措施。
【答案】(1)营业收入预算执行率:200/500×100%=40%
(2)营业成本预算执行率:140/200×100%=70%
(3)利润总额预算执行率:30/100×100%=30%
主要问题:营业收入和利润总额预算执行率较低,营业成本预算执行率较高。
应采取的措施:甲集团公司应进一步增加销售收入,加强成本管理,提高盈利能力。
【案例分析三】
甲公司是一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。2015年初,甲公司召开总经理办公会,会议听取了公司2014年度预算执行情况的报告。财务部就公司2014年的预算执行情况进行了全面分析,并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象,从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析,重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。
要求:根据上述资料,针对4个关键指标,指出甲公司与M公司存在的差距,并提出相应的改进措施。
【答案】甲公司与M公司的差距:
甲公司的总资产周转率及营业收入增长率低于M公司、资产负债率高于M公司。
改进措施:加快资产周转速度,提高资产质量;提高营业收入水平,加快经营增长;合理控制资产负债率,防范债务风险。