高级会计师《高级会计实务》试题及答案（二十七）

【案例分析一】

甲公司为一家在上海证券交易所上市的旅游酒店行业上市公司，主营国内国际旅游以及国内酒店连锁经营。2018年以前，该行业经营一直是稳中有升，每年第四季度编制下年度预算时，营业收入均在上年基础上增加5至8个百分点。自2019年12月新冠疫情开始，旅游酒店行业受到严重影响，2020年1月文化和旅游部办公厅正式对外发布通知，为做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，全国旅行社及在线旅游企业即日起暂停经营团队旅游及“机票+酒店”旅游产品。自2020年起，由于上年度收入数据没有太大的参考价值，拟改用更为合理的预算编制方法编制预算。

要求：根据资料，指出甲公司2020年之前和之后采用的预算编制方法类型，并说明各自的优缺点。

【答案】2020年之前采用增量预算法。

优点是编制简单，省时省力。缺点是预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。

2020年之后采用零基预算法。

优点是不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外部环境的变化;有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。缺点是预算编制工作量较大、成本较高;预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

【案例分析二】

甲公司是一家制造业企业，自2020年企业拟采用弹性预算法编制产品生产成本预算。根据产品生产成本与产量之间的关系，如果预计产量在30万件至45万件之间时，固定成本0.45亿元，弹性定额每件0.15万元。

要求：

(1)如果预计产量是35万件，计算生产成本的预算数。

(2)如果预计产量是48万件，应该如何编制预算。

【答案】(1)产量是35万件的生产成本预算

4500+350000×0.15=57000(万元)

(2)如果预计产量48万件，则超出适用范围(30万件至45万件)，应及时修正、更新弹性定额，或改为列表法编制。

【案例分析三】

甲公司主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务。组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。

要求：根据资料，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。

【答案】编制方法：项目预算法。

适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。