高级会计师《高级会计实务》试题及答案（二十九）

【案例分析】

甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。2021年1月，甲公司准备作为EPC(设计-采购-施工)总承包商竞标Q国炼化一体化R项目，一同竞标的预计还有2家国际工程知名企业。R项目业主在招标文件中要求，EPC总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对R项目制定专门的风险管理流程。为此，2021年4月末，甲公司召开R项目风险管理专题会议。有关人员发言要点如下：

(1)投标报价部经理：2021年2月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对R项目风险进行了细化识别，共识别主要风险64项;同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对措施，以及负责落实到人的具体实施方案。预计实施应对措施后，还存在32项剩余风险。投标报价部以基准成本17.8亿美元为基础，就剩余的32项风险对项目费用目标的影响进行了量化评估;运用量化分析模型，测算出风险储备金0.43亿美元。建议在报价估算的基础上追加报价0.43亿美元。

(2)项目管理部经理：项目管理部将发挥公司合同工期管理的优势，运用风险评估定量技术，进行项目进度风险量化管理，力争项目按期完工。具体运用时，将各种不确定性换算为影响R项目进度目标的潜在因素，再运用风险模型模拟测算，进行敏感性排序，计算不同置信度下项目完工日期。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)结合资料(1)，指出管理层基于投标报价部风险评估结果，在确定风险应对过程中应考虑的主要因素。

(2)根据资料(1)，指出投标报价部经理的建议属于哪种风险应对策略。

(3)结合资料(2)，指出风险分析定量技术的分类及具体方法。

(4)根据资料(2)，指出项目管理部经理的发言属于哪种风险定量分析方法。

【答案】

(1)在确定风险应对的过程中，管理层应该考虑：

一是不同的拟应对方案对风险应对的可能性和影响程度(可用利润、每股收益等表示)，以及哪个应对方案与主体的风险容限相协调;二是不同拟应对方案的成本和效益;三是实现企业目标可能的机会。

(2)在报价估算的基础上追加报价0.43亿美元风险储备金，属于风险降低策略中的风险补偿。

(3)风险分析定量技术包括概率技术和非概率技术。

概率技术包括风险模型(风险价值、风险现金流量和风险收益)、损失分布、事后检验、蒙特卡洛模拟等，非概率技术包括敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等。

(4)蒙特卡洛模拟。