1、企业应计入管理费用的是( )。

A.按照利润分享计划给予生产部门管理人员的额外薪资

B.与生产部门管理人员解除劳动合同关系时一次性支付的补偿

C.为生产部门管理人员计提并存缴的医疗保险费

D.供生产部门管理人员无偿使用的租入汽车的租金费用

【答案】B

【解析】

选项A、C和D，计入制造费用;选项B，计入管理费用。

【知识点】职工薪酬的确认和计量

2、甲公司适用企业所得税税率25%，预计未来能产出足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，甲公司2×22年利润总额为1000万元，国债利息收入50万元，违法支出60万元，当年新增一台初始入账成本与计税基础为600万元的行政管理设备，当年计提60万元折旧，税法允许扣除的折旧金额为40万元，假设税法规定，国债利息收入免税，违法支出不允许税前扣除。甲公司2×22年所得税费用的列报金额为( )万元。

A.247.5

B.250

C.252.5

D.257.5

【答案】C

【解析】

2×22年年末甲公司购入行政管理设备的账面价值=600-60=540(万元)，计税基础=600-40=560(万元)，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产的金额=(560-540)×25%=5(万元)。甲公司2×22年应纳税所得额=1000-50+60+(60-40)=1030(万元)，应交所得税=1030×25%=257.5(万元)，应确认所得税费用的金额=257.5-5=252.5(万元)，选项C正确。

【知识点】所得税费用的确认与计量

3、甲公司和乙公司均为丙公司创立的子公司，2022年1月5日甲公司以银行存款800万元和一项账面价值为1200万元、公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价，获得乙公司80%的有表决权股份。该合并为同一控制下的企业合并，甲公司能够对乙公司实施控制。2022年1月5日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4600万元，其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

A.2000

B.2300

C.3680

D.3600

【答案】D

【解析】

甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成本=4500×80%=3600(万元)。

【知识点】同一控制下企业合并

4、甲公司为生产环保材料的高科技企业，下列各项中，甲公司应按政府补助准则进行会计处理的有( )。

A.收到增值税出口退税1000万元

B.收到科技创新政府奖励800万元

C.收到失业保险稳岗返还款600万元

D.因符合研发费用加计扣除政策，增加计税抵扣1500万元

【答案】BC

【解析】

选项A，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助;选项D，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

【知识点】政府补助准则适用范围

5、下列关于合同履约成本表述正确的有( )。

A.与一份当前或预期取得的合同直接相关

B.应采用与该合同履约成本相关的收入确认相同的基础摊销并计入当期损益

C.初始确认时摊销期限不超过1年或1个正常营业周期的，应在资产负债表中列示为存货

D.已计提的资产减值准备以后期间不得转回

【答案】ABC

【解析】

合同履约成本计提资产减值准备后，满足条件的可以转回，选项D错误。

【考点】合同履约成本

6、甲公司排放污水污染环境被当地居民起诉到法院，当地居民要求其赔偿损失200万元。甲公司调查发现，污水排放不达标系所购乙公司污水处理设备质量问题所致，经协商，乙公司同意补偿甲公司的诉讼赔偿款，至2×22年12月31日。法院尚未对该诉讼作出判决，甲公司预计其很可能败诉，将要支付的赔偿款金额为110万元至130万元的某一金额，且该区间内每个金额的可能性相同;同时，基本确定能从乙公司获得诉讼补偿款100万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该未决诉讼会计处理的表述中，正确的有( )。

A.确认利润总额减少20万元

B.确认一项资产100万元

C.确认营业外支出110万元

D.确认预计负债120万元

【答案】ABD

【解析】

甲公司基本确定可从乙公司获得的赔偿款100万元应通过“其他应收款”科目核算，同时冲减营业外支出科目，选项B正确;预计赔偿支出计入营业外支出金额=(110+130)/2=120(万元)，选项C错误;2×22年12月31日甲公司确认预计负债的金额为计入营业外支出金额120万元，选项D正确;甲公司该未决诉讼事项减少利润总额金额=120-100=20(万元)，选项A正确。

【考点】未决诉讼或未决仲裁的会计处理

7、甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年4月21日，不考虑其他因素，下列关于甲公司2×23年发生的对财务状况有重大影响的交易或事项中应作为2×22年度资产负债表日后非调整事项的有( )。

A.3月18日股东大会通过2×22年度的利润分配方案

B.2月11日收到客户退回2×22年11日销售的商品

C.2月20日发生安全生产事故造成重大财产损失

D.3月15日从资本公积转增资本

【答案】ACD

【解析】

选项B，属于资产负债表日后调整事项。

【知识点】资产负债表日后调整事项与非调整事项的区分

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