2021年04月01日 栏目首页
[NT:PAGE=消费税概述$]
1、概念:消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税
2、特点:
1.征税项目具有选择性(消费品、消费行为)
2.征税环节具有单一性(卷烟、超豪华小汽车除外)
3.征收方法具有多样性(从价、从量、复合)
4.税收调节具有特殊性(增值税+消费税)
5.税收负担具有转嫁性(间接税)
3、消费税与增值税异同比较
[NT:PAGE=纳税人$]
纳税人包括(2方面):
1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
2.国务院确定的“销售规定应税消费品”的其他单位和个人。
【解释】委托加工应税消费品的消费税纳税人为委托方,其消费税由受托方于委托方提货时代收代缴(受托方为个人除外)。
消费税包括五个纳税环节:生产、委托加工、进口、零售、批发。
[NT:PAGE= 税目$]
一、税目:15项
不健康:烟、酒
奢侈品:高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇
不环保:鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料
(一)烟
包括卷烟、雪茄烟、烟丝,不包括烟叶。
卷烟分为甲类卷烟(调拨价≥70元/标准条)和乙类卷烟(调拨价<70元/标准条)。<不含增值税>
(二)酒
1.包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒(含葡萄酒、药酒等)。
2.不包括:调味料酒、酒精。
3.无醇啤酒、果啤比照啤酒征税。
4.饮食业、商业、娱乐业自制啤酒,征消费税。
5.啤酒分类甲类啤酒(出厂价≥3000元/吨)和乙类啤酒(出厂价<3000元/吨)。<不含增值税>
【提示】出厂价,含包装物及包装物押金,但包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。
6.配制酒按白酒/其他酒征税:对以蒸馏酒或食用酒精为酒基,具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含),或以发酵酒为酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒,按白酒税率征收消费税。
(三)高档化妆品
1.包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
2.高档:指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上。
3.不包括:普通护肤护发品、一般化妆品,舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
(四)贵重首饰及珠宝玉石
包括金银珠宝首饰和珠宝玉石首饰,如翡翠、珍珠、宝石坯、钻石等。
金银铂钻:零售环节纳税;其他贵重首饰及珠宝玉石:基本环节纳税。
(五)高档手表
指不含税价10000元(含)以上的各类手表。
(六)高尔夫球及球具
1.包括球包、球杆、球袋。
2.杆头、杆身、握把属于本税目范围。
(七)游艇
8米≤游艇长度≤90米,非营利活动的机动艇。
(八)鞭炮、焰火
不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
(九)成品油
1.包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油7个子目。
2.符合条件的纯生物柴油免征消费税。
3.对成品油生产过程中,作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税。
4.变压器油、导热类油等绝缘油类产品,不征消费税。
(十)小汽车
1.包括乘用车(9座内)、中轻型商用客车(10~23座)、超豪华小汽车。
2.超豪华小汽车:每辆不含增值税零售价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车。
3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车不征消费税。
4.购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车不征消费税。
(十一)摩托车
包括气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车。
(十二)木制一次性筷子
1.包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
2.不包括竹制筷子、木制工艺筷子。
(十三)实木地板
包括实木复合地板、未经涂饰的素板。
(十四)电池
包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
【提示】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
(十五)涂料
对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
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