2020年08月18日 栏目首页
城镇土地使用税计税依据及应纳税额的计算
1.城镇土地使用税计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。纳税人实际占用的土地面积,以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
2.应纳税额的计算
年应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额
注意:土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。
【练习题】
位于某市郊区的物流公司占地面积共计20000平方米,其中:办公区占地18000平方米,职工医院占地600平方米,幼儿园占地400平方米,内部绿化区占地1000平方米,2019年发生以下占地情形:
(1)经有关部门批准,3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施,当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同,政府减免土地出让金1800万元,市政建设配套费150万元后,公司实际缴纳出让金1200万元,另支付土地补偿费、青苗补偿和土地附着物补偿费共500万元。
(2)4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产,用于存储大宗商品,租期一年。
(注:当地土地使用税额为6元/平方米,耕地占用税额为20元/平方米,契税税率为3%)
1.2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税为( )万元。
A.20.00
B.33.33
C.40
D.30
【答案】C【解析】业务(2)中,甲厂应缴纳消费税=60×5%-120×5%×30%=1.2(万元)
2.2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税( )万元。
A.36
B.105
C.109.50
D.51.00
【答案】C【解析】应缴纳契税=(1800+150+1200+500)×3%=109.5(万元)
3.该公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税( )万元。
A.0.4
B.0.80
C.0.90
D.0.45
【答案】A【解析】无偿使用免税单位房产应纳城镇土地使用税=2000×6×8÷12×50%=4000(元)=0.4(万元)
【提示】注意大宗商品仓储设施用地减半征税政策。
4.该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税( )万元。
A.5.7
B.11.4
C.12.0
D.10.8
【答案】B
【解析】该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税=(20000-600-400)×6=114000(元)=11.4(万元)
【提示】绿化用地未提示和厂区分开,不属于公共用地,不免税。
【出题角度】考核耕地占用税、契税、城镇土地使用税应纳税额的计算
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