不定项选择题

(本类题共15 小题，每小题2 分，共30分。每小题备选答案中， 有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分， 少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

(三)

某制造业企业为增值税一般纳税人，2021 年 11 月至 12 月发生有关固定资产的交易或事项如下：

(1) 11月 10日，购入一台不需要安装的设备并交付销售部门使用，价款为 1000000元，增值税税额为130000元，另支付包装费10000元，增值税税额为600元，支付的全部款项均取得增值税专用发票。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。

(2) 11月 20日，企业行政部门办公设备进行日常维修，取得增值税专用发票上注明的维修费为50000 元，增值税税额为6500元，全部款项以银行存款支付。

(3) 12月 31日，财产清查中发现短缺一台行政管理用笔记本电脑，原价为 10000元，累计折旧为 4000元(其中 2021 年全年计提折旧 2400 元)。经检查电脑短缺为保管不善所致，按管理权限报经批准，由相关责任人赔偿3000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 根据资料(1)，下列各项中，该企业购入设备的入账价值是( ) 元。

A. 1000000

B. 1010000

C. 1140600

D. 1130000

【答案】B

【解析】选项B 正确: 该企业购入设备的入账价值=1000000+10000=1010000(元)。

考点链接一般纳税人外购固定资产：

入账价值:

按实际支付的购买价款、相关税费(不含可抵扣的增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本.

账务处理(不需要安装):

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款、应付账款等

2. 根据资料(1)，下列各项中，关于该企业计提销售部门设备折旧的表述正确的是( )。

A. 2021年度应计提的折旧额为 8080 元

B. 计提的折旧额应计入销售费用

C. 应自 2021 年 11 月开始计提折旧

D. 月折旧率为 0.83%

【答案】AB

【解析】选项A 正确: 2021 年度应计提的折旧额 = 1010000× (1-4%) ÷10÷12 = 8080(元)。选项 B 正确：该设备交付给销售部门使用，计提的折旧额应计入销售费用。选项C 错误：该固定资产应自 2021 年12月开始计提折旧。选项 D 错误：月折旧率= (1-4%) ÷10÷12=0.8%。

破题思路解题的关键在于首先“11 月10日……销售部门”，应从12月开始计提折旧，折旧额计入销售费用，针对 2021 年来说仅12月份计提折旧。其次采用年限平均法计提折旧，需考虑扣除预计净残值，本题中给定了 “预计净残值率”，计算月折旧率(在年折旧率的基础上算) 时需考虑在内。

3. 根据资料(2)，下列各项中，关于该企业维修行政办公设备相关会计处理正确的是( )。

A. 借记“管理费用”科目 50000 元

B. 贷记“银行存款” 科目 56500 元

C. 借记“应交税费——应交增值税(进项税额) ”科目 6500 元

D. 借记“管理费用”科目56500 元

【答案】ABC

【解析】本题账务处理如下：

借：管理费用50000

应交税费——应交增值税(进项税额) 6500

贷：银行存款56500

破题思路解题的关键在于“行政部门……日常维修”，属于费用化的后续支出，需计入管理费用。

4. 根据资料(3)，下列各项中，该企业盘亏固定资产的会计处理正确的是 ( )。

A. 转出不可抵扣的进项税额时：

借：待处理财产损溢780

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)780

B. 盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢6000

累计折旧4000

贷：固定资产10000

C. 报经批准处理时：

借：其他应收款3000

营业外支出——盘亏损失3780

贷：待处理财产损溢6780

D. 报经批准处理时：

借：其他应收款3000

营业外支出——盘亏损失3000

贷：待处理财产损溢6000

【答案】ABC

【解析】选项D错误：管理不善导致固定资产盘亏，增值税进项税额需转出，影响营业外支出的金额。

考点链接固定资产盘亏：

1.管理不善导致

批准前:

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

批准后:

借：其他应收款[应收赔款]

营业外支出[净损失]

贷：待处理财产损溢

2.自然灾害导致

批准前:

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

批准后:

借：其他应收款[应收赔款]

营业外支出[净损失]

贷：待处理财产损溢

破题思路解题的关键在于“保管不善所致”，进项税额需转出，但非全额转出，按“剩余账面净值” 转出, 因而转出金额= (10000-4000) ×13%=780(元)。 同时注意，计算账面净值时，需扣除累计的折旧额，而非仅扣除当年计提的折旧额。

5. 根据资料(1) 至(3)，该企业上述与固定资产有关的业务导致其2021 年营业利润减少的金额是 ( ) 元。

A. 68560

B. 52400

C. 64260

D. 60480

【答案】D

【解析】选项D正确:导致2021年营业利润减少的金额=8080+50000+2400= 60480(元)。

破题思路解题的关键在于本题中，营业利润=-销售费用-管理费用，即营业利润(减少额) = 销售费用+管理费用。需注意，将资料(3)中短缺电脑 2021年已计提折旧(管理费用) 也考虑在内，盘亏处理是将其从账面转销掉，其未盘亏之前，是按月正常计提折旧，盘亏处理时涉及到的“营业外支出”影响利润总额，不影响营业利润。

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