2024年04月24日 栏目首页
不定项选择题
(本类题共 15 小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中, 有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
(三)
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2021 年 12月,该企业发生与职工薪酬有关的经济业务如下:
(1) 4日,发放上月职工工资350 万元,其中代扣款项包括:职工个人所得税18万元;职工个人负担的社会保险费10万元、住房公积金19 万元;扣回为职工垫付的房租2 万元,实发工资 301万元。
(2) 15 日,将自制的300 台空气净化器作为非货币性福利发放给生产车间工人,空气净化器的成本为每台0.12万元,市场不含税售价为每台0.2万元。
(3) 31 日,分配本月应付职工工资总额360 万元,其中:产品生产人员 180万元,车间管理人员70 万元,企业行政管理人员60 万元,专设销售机构人员 50万元。同时,分别按照工资总额的 12%和11%计提应由企业承担的社会保险费和住房公积金。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1. 根据资料(1),下列各项中,关于企业为职工支付款项的会计处理表述正确的是( )。
A. 代扣职工个人负担的住房公积金,确认其他应付款增加 19万元
B. 代扣职工个人负担的社会保险费,确认其他应付款减少 10 万元
C. 代扣职工个人所得税,确认应交税费增加 18 万元
D. 扣回为职工代垫的房租,确认其他应收款减少2 万元
【答案】ACD
【解析】本题账务处理如下:
借:应付职工薪酬——工资 3500000
贷:其他应收款 20000
其他应付款——社会保险费100000
——住房公积金 190000
应交税费——应交个人所得税 180000
银行存款 3010000
破题思路 解题的关键在于“代扣款项”的处理,区分不同科目考虑:
(1) 职工个人所得税,属于个人负担,企业代扣代缴(只是通过“应付职工薪酬”科目核算),不属于职工薪酬。
(2) 之前为职工垫付的房租,不属于职工薪酬,垫付时确认“其他应收款”,实际发放工资时扣回(冲减)。
(3) “个人负担” 需职工自己掏钱,站在企业的角度来说,涉及“代扣代缴” (通过“应付职工薪酬” 科目核算),与 “企业负担” 处理不一样。
2. 根据资料(2),下列各项中,该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是( )。
A. 发放非货币性福利:
借:应付职工薪酬678000
贷:主营业务收入600000
应交税费——应交增值税(销项税额)78000
借:主营业务成本360000
贷:库存商品360000
B. 发放非货币性福利:
借:应付职工薪酬360000
贷:库存商品360000
C. 确认非货币性福利:
借:生产成本360000
贷:应付职工薪酬360000
D. 确认非货币性福利:
借:生产成本678000
贷:应付职工薪酬678000
【答案】AD
破题思路解题的关键在于“自制……作为非货币性福利……生产车间工人”, 需“视同销售”处理,即涉及确认收入、结转成本,并按照含税价计入生产成本。
3. 根据资料(3),下列各项中,关于分配企业职工薪酬的会计处理表述正确的是 ( )。
A.生产成本增加221.4 万元
B. 销售费用增加50万元
C. 管理费用增加 130万元
D. 制造费用增加86.1万元
【答案】AD
【解析】本题账务处理如下:
借:生产成本[1800000×(1+12%+11%) ] 2214000
制造费用[700000×(1+12%+11%) ] 861000
管理费用[600000×(1+12%+11%) ] 738000
销售费用[500000× (1+12%+11%) ] 615000
贷:应付职工薪酬——工资3600000
——社会保险费432000
——住房公积金396000
4. 根据资料(3),该企业本月发生的期间费用金额是( ) 万元。
A. 159.9
B. 221.4
C. 180
D. 135.3
【答案】D
【解析】选项 D 正确: 该企业本月发生的期间费用金额=73.8+61.5=135.3 (万元)。
5. 根据资料(1) 至(3),下列各项中,该企业本月现金及现金等价物的减少额是( ) 万元。
A. 350
B. 303
C. 353
D. 301
【答案】D
【解析】选项D 正确:该企业本月现金及现金等价物的减少额为实发工资 301 万元。
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