2024年04月24日 栏目首页
不定项选择题
(本类题共 15 小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中, 有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
(二)
某企业为增值税一般纳税人,对其拥有的无形资产采用年限平均法进行摊销,预计残值为零。2021 年有关资料如下:
(1) 该企业拥有的 M 非专利技术,其原价为 216 万元,预计受益年限为 10年,至2021年初已使用4年,专门用于产品的生产。
(2) 1月 5日,企业开始自行研发一项行政管理用的 N 非专利技术。该技术研究阶段共发生支出60万元,其中:分配职工薪酬 36 万元,耗用原材料6 万元,以银行存款支付其他费用 18万元。
(3) 6月 1日,N非专利技术研究进入开发阶段,11月5 日开发阶段研发活动结束,达到预定用途形成无形资产,其预计受益年限为5 年。该非专利技术发生开发支出共计 204 万元,其中符合资本化确认条件的支出为 180万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于 M 非专利技术会计处理的表述正确的是( )。
A. 2021 年该项无形资产每月摊销金额应为 3 万元
B. 至 2021 年 12 月 31 日该项无形资产累计摊销 108 万元
C. 2021 年 12月 31日该项无形资产的账面余额为 216 万元
D. 2021 年 12 月 31日该项无形资产的账面价值为 216 万元
【答案】BC
【解析】选项A 错误: 2021年该项无形资产每月摊销金额=216÷10÷12=1.8 (万元); 选项 B 正确: 至 2021 年 12 月 31 日该项无形资产累计摊销=216÷10×5=108(万元);选项C 正确: 2021 年 12 月 31 日该项无形资产的账面余额=入账价值=216(万元); 选项 D 错误: 2021 年 12 月 31 日该项无形资产的账面价值=216-108=108(万元)。
破题思路 解题的关键在于读懂和区分选项,选项 A 考核“每月”摊销,选项 B 考核“包含2021 年在内” 的累计摊销(需考虑累计了几年, “至2021年初”使用4年,截至2021年末则累计5年),选项 CD 需区分账面余额和账面价值,其含义不同。
2. 根据资料(1),下列各项中,摊销 M 非专利技术应记入的会计科目是 ( )。
A. 制造费用
B. 其他业务成本
C. 主营业务成本
D. 管理费用
【答案】A
【解析】选项A 正确:M 非专利技术专门用于产品的生产,摊销 M 非专利技术应记入“制造费用”科目。
考点链接 无形资产摊销的账务处理:
按照受益对象计入相关资产成本或当期损益。
借:生产成本/制造费用[生产产品]
在建工程[工程建设]
管理费用[管理用]
其他业务成本[出租]等
贷:累计摊销
3. 根据资料(2),下列各项中,有关 N 非专利技术的研发支出的会计处理正确的是( )。
A. 分配职工薪酬:
借:研发支出———费用化支出360000
贷:应付职工薪酬360000
B. 以银行存款支付研究费用:
借:研发支出——费用化支出180000
贷:银行存款180000
C. 领用材料:
借:研发支出——费用化支出60000
贷:原材料60000
D. 期末结转费用化研发支出:
借:管理费用——研发费用600000
贷:研发支出——费用化支出600000
【答案】ABCD
破题思路解题的关键在于“研究阶段共发生支出”, 需全部费用化处理,同时注意,费用化支出发生时不结转到管理费用,期 (月) 末一次性结转。
4. 根据期初资料和资料(3),下列各项中,有关N 非专利技术的会计处理结果表述正确的是 ( )。
A. 初始入账成本为 180万元
B. 初始入账成本为 204万元
C. 每月摊销额为 3.4万元
D. 每月摊销额为 3 万元
【答案】AD
【解析】选项A 正确、选项 B 错误:N 非专利技术初始入账成本为符合资本化确认条件的支出 180万元。选项 C 错误、选项 D 正确: 每月摊销额=180÷5÷12=3 (万元)。
5. 根据资料(2) 和(3),下列各项中,2021 年企业利润表“研发费用”项目的“本期金额”是 ( ) 万元。
A. 90
B. 60
C. 78
D. 84
【答案】A
【解析】选项A 正确: 2021年企业利润表“研发费用”项目的“本期金额” =60+(204-180) +3×2=90(万元)。
破题思路解题的关键在于首先熟悉“研发费用”项目的填列规则,强调自行研发(全部费用化支出),资料(1) 只说拥有,未明确说自行研发,不考虑在内; 其次盯着“月份”,“11月5日……达到预定用途”,因而2021年需考虑2个月的摊销金额。
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