(三)

2023 年9 月某企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：

(1)8日，结算上月应付销售机构人员职工薪酬 820000元。其中，以银行存款发放上月职工薪酬总额为800000元， 按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计16000 元， 扣回代垫职工家属医药费4000元。

(2)15日， 企业辞退一名销售人员， 并以银行存款支付补偿金15000元。

(3)30日， 确认9月销售机构人员工资为940000 元。按国家规定计提标准， 应缴纳的基本养老保险费为188000元，计提工会经费18800元和职工教育经费75200元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)， 下列各项中， 该企业发放上月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是( )。

A.扣回代垫款项：

借：应付职工薪酬 4000

贷：其他应收款 4000

B.发放职工薪酬：

借：应付职工薪酬 800000

贷：银行存款 800000

C.代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬 16000

贷：应交税费——应交个人所得税 16000

D.发放职工薪酬：

借：销售费用 800000

贷：银行存款 800000

答案：ABC

2.根据资料(2)， 下列各项中， 关于该企业针对辞退福利的账务处理表述正确的是( )。

A.借：销售费用 15000

贷：应付职工薪酬——辞退福利 15000

借：应付职工薪酬——辞退福利 15000

贷：银行存款 15000

B.借：管理费用 15000

贷：银行存款 15000

C.借：管理费用 15000

贷：应付职工薪酬——辞退福利 15000

借：应付职工薪酬——辞退福利 15000

贷：银行存款 15000

D.借：营业外支出 15000

贷：应付职工薪酬——辞退福利 15000

借：应付职工薪酬——辞退福利 15000

贷：银行存款 15000

答案：C 

【解析】企业发生辞退福利时， 不区分受益对象， 确认为管理费用， 同时确认应付职工薪酬，选项AD错误;支付辞退福利， 还应冲减应付职工薪酬与银行存款。值得注意的是，确认应付职工薪酬与冲减应付职工薪酬应单独进行账务处理，不能合并抵销，选项B错误。

3.根据资料(3)， 该企业9月 30日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是( )元。

A.1222000

B.188000

C.940000

D.75200

答案：B 

【解析】计提基本养老保险费188000元应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目, 选项 B 正确。

4.根据资料(3)， 下列各项中， 关于该企业确认工会经费和职工教育经费的会计处理表述正确的是( )。

A.确认工会经费应计入销售费用

B.确认职工教育经费无须区分受益对象计入管理费用

C.确认工会经费导致应付账款增加

D.确认职工教育经费导致应付职工薪酬增加

答案：AD 

【解析】确认职工教育经费需要区分受益对象， 销售人员的职工教育经费计入销售费用，选项B错误;确认工会经费导致应付职工薪酬增加， 选项 C 错误。

5. 根据资料(3)， 该企业9月份销售费用增加的金额是( )元。

A. 940000

B.1128000

C.1034000

D. 1222000

答案：D 

【解析】该企业 9 月份销售费用增加的金额 =940000+188000+18800+75200=1222000(元)。

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