2020年04月06日 栏目首页
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一、单项选择题
1、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
2、下列有关认定的相关说法中，正确的是( )。
A、完整性与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关
B、与销售信用批准控制相关的认定是发生
C、准确性属于与期末账户余额相关的认定
D、通常注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，即意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据
3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是( )。
A、发生
B、存在
C、完整性
D、计价和分摊
4、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( )。
A、有价证券的金额是否予以适当列示
B、检查已经发生的销售是否登记入账
C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
D、登记入账的销售是否真实发生
5、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是( )。
A、完整性
B、分类和可理解性
C、准确性和计价
D、存在
6、审计业务涉及的三方关系人是指( )。
A、注册会计师、委托人、被审计单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
7、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是( )。
A、审计的最终产品是审计报告
B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接
D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
8、下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是( )。
A、审计存在固有限制
B、审计人员存在失误
C、审计中存在各种困难
D、审计程序采取不当
9、下列选项中，不属于财务报告的性质导致的审计固有限制的是( )。
A、管理层编制财务报表，需要选择适用的财务报告编制基础的规定，并做出判断
B、很多财务报表项目涉及主管决策、评估
C、被审计单位存在新员工，在工作中容易产生差错
D、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度
10、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是( )。
A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
11、下列关于职业判断的说法中，正确的是( )。
A、注册会计师不需要在整个审计过程中运用职业判断
B、注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以作出合理的判断
C、注册会计师需要具有专业胜任能力，不能就疑难问题向项目组内部人员进行咨询
D、如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以成为作出决策的正当理由
12、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是( )。
A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证
13、下列关于职业怀疑的说法中，不正确的是( )。
A、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉并审慎的评价审计证据
B、在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C、评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据
D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊至关重要
14、下列关于审慎评价审计证据的理解中正确的是( )。
A、审计证据仅包括支持和印证管理层认定的信息
B、审计证据不包括与管理层认定相互矛盾的信息
C、审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
D、如果评价审计证据的成本过高，出于成本效益原则，不需要对其进行进一步调查
15、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是( )
A、税务代理
B、审阅
C、财务信息商定程序
D、代编财务信息
16、下列与注册会计师审计有关的说法中，不正确的是( )。
A、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
B、注册会计师审计与政府审计的标准是一致的
C、审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离
D、注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差
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二、多项选择题
1、注册会计师是否按照审计准则执行了审计工作，取决于( )。
A、注册会计师在具体情况下实施的审计程序
B、获取的审计证据的充分性和适当性
C、根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具审计报告的恰当性
D、被审计单位财务报表中是否不存在重大错报
2、管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度
B、选择和运用恰当的会计政策
C、作出合理的会计估计
D、健全与财务报表编制相关的内部控制
3、如果审计业务涉及的特殊知识和技能超过了注册会计师的能力，关于注册会计师的做法中恰当的有( )
A、在接受委托之前发现此情况，注册会计师因为自己能力不足而拒绝委托
B、注册会计师利用专家协助执行审计业务
C、在接受委托之后发现此情况，注册会计师要求解除业务约定
D、注册会计师就特殊知识和技能询问事务所内有相关经验的注册会计师
4、关于审计过程的下列说法中，正确的有( )。
A、计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终
B、进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序
C、风险评估程序可以不实施
D、在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明
5、下列工作可以在实质性程序中完成的有( )。
A、对存货实施监盘程序
B、重新执行销售交易的内部控制流程
C、对应收账款实施函证
D、复核审计工作底稿
6、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括( )。
A、被审计单位是否存在违反法律法规行为
B、财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制
C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策
7、下列有关审计风险的相关表述，正确的有( )。
A、审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的
B、审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险
C、注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险
D、可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系
8、当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施有( )。
A、扩大实质性程序的范围
B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C、降低评估的重大错报风险
D、消除固有风险
9、下列选项可以衡量职业判断质量的有( )。
A、稳定和一贯的决策
B、重大错报风险的降低程度
C、决策的可辩护性
D、意见的一致性或准确性
10、下列有关适当鉴证对象应当具备的条件的说法中，正确的有( )。
A、可以识别
B、不同的组织和人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果完全一致
C、注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
D、必须具备定量特征
11、下列体现保持职业怀疑的说法中，不正确的有( )。
A、注册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险
B、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管理层偏向的迹象
C、注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规
D、当存货监盘结果与期末存货记录不一致时，应当要求被审计单位调整存货账面记录
12、关于财务报表审计，下列说法中正确的有( )。
A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层
B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证
C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证
D、审计的最终产品是审计报告
13、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征包括( )。
A、相关性
B、完整性
C、中立性
D、适当性
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参考答案：
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A描述的是检查风险。
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B，与销售信用批准控制相关的认定是计价和分摊;选项C，准确性属于与交易和事项相关的认定;选项D，注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，并不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。
3、
【正确答案】 C
【答案解析】 因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A属于“计价和分摊”目标;选项C为“截止”目标;选项D属于 “发生”目标。
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。
6、
【正确答案】 C
【答案解析】 三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务。
8、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
9、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C是可能产生错报的情况，但是不属于审计固有限制。
10、
【正确答案】 C
【答案解析】 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。
11、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断。选项C，在项目组内部，或者项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间就疑难问题或争议事项进行咨询，有助于注册会计师作出有依据和合理的判断。选项D，如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。
12、
【正确答案】 D
【答案解析】 有限保证业务提供有意义水平的保证。
13、
【正确答案】 B
【答案解析】 在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境，有效识别和评估重大错报风险。在进一步审计程序时才需要设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
14、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项AB，审计证据不仅包括支持和印证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相互矛盾的信息。选项D，虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
15、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。
16、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，即使被审计单位财务报表中存在重大错报，如果注册会计师实施了适当的审计程序，获得了充分适当的审计证据并且出具了恰当的审计报告，则仍属于注册会计师按照审计准则执行审计工作的一种表现。
2、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。
3、
【正确答案】 BD
【答案解析】 对于涉及的特殊知识和技能，注册会计师可能不具备相关的能力，这方面能力与准则要求的专业胜任能力是不同的。此时，注册会计师可以利用专家协助工作，这种专家可以是事务所内部或者外部的，并不需要拒绝委托或者解除业务约定。
4、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序;选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。
5、
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B属于控制测试;选项D是在完成审计工作时实施。
6、
【正确答案】 BC
【答案解析】 财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B体现的是合法性，选项C体现的是公允性。
7、
【正确答案】 BD
【答案解析】 在审计风险模型中，审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境，在职业判断的基础上确定的，选项A不正确;通过实质性程序降低的是检查风险，重大错报风险是客观存在的，只能评估不能降低，选项C不正确。
8、
【正确答案】 AB
【答案解析】 可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A正确;可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施，选项B正确;根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确;固有风险是实际存在的，是不能被消除的，选项D不正确。
9、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B，重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别、评估和应对。
10、
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B，应为不同的组织和人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;选项D，鉴证对象可以是定性的信息。
11、
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项C，注册会计师需要了解可能对财务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单位的经营活动产生影响的法律法规，而非全部法律法规;选项D，注册会计师应当追加审计程序，而不是直接要求被审计单位调整账面记录。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中第六个问题。
12、
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A，管理层也是财务报表的预期使用者;选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。
13、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 适当的标准应当具备下列所有特征：(1)相关性;(2)完整性;(3)可靠性;(4)中立性;(5)可理解性。
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