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2020注册会计师《会计》备考知识点:固定资产的清查

2020年01月17日 栏目首页

固定资产的清查

(一)盘盈

盘盈的固定资产,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

借:固定资产

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:盈余公积

利润分配——未分配利润

(二)盘亏

按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。

【补充例题】甲公司年末对固定资产进行清查时,发现丢失一台设备。该设备原价52 000元,已计提折旧20 000元,并已计提减值准备12 000元。经查,该设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准,由保管员赔偿5 000元。

要求:

不考虑增值税的影响,编制甲公司的相关会计分录。

【答案】

(1)发现该设备丢失时:

借:待处理财产损溢——××设备        20 000

累计折旧                 20 000

固定资产减值准备——××设备       12 000

贷:固定资产——××设备            52 000

(2)报经批准后:

借:其他应收款——保管员            5 000

营业外支出——盘亏损失           15 000

贷:待处理财产损溢——××设备         20 000

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