初级经济师
收起

经济师考试初级金融专业考点金融企业主要的会计处理

2018年10月20日 栏目首页

金融企业主要的会计处理

借贷记账法下,各类会计科目的记账原则:

资产增加记借方,减少记贷方;

负债增加记贷方,减少记借方;

所有者权益增加记贷方,减少记借方;

收入增加记贷方,减少记借方

成本费用增加记借方,减少记贷方

一、单位存款业务的会计处理

(一)科目设置

活期存款和定期存款,并按存款单位及种类设置明细账。

(二)账务处理

1、活期存款

(1)存款单位存入现金

借:现金

贷:活期存款

(2)存款单位支取现金

借:活期存款

贷:现金

2、定期存款

(1)单位存入定期存款

借:活期存款/现金

贷:定期存款

(2)单位支取存款时

借:定期存款

应付利息

贷:活期存款

二、储蓄存款业务的会计处理

(一)科目设置

活期储蓄存款、定期储蓄存款

(二)账务处理

1、活期储蓄存款

(1)开户或续存时

借:现金

贷:活期储蓄存款

(2)支取或销户

借:活期储蓄存款

贷:现金

2、定期储蓄存款

(1)开户存入时

借:现金

贷:定期储蓄存款

(2)支取时

借:定期储蓄存款

应付利息

贷:现金

贷款业务的会计处理

三、贷款业务的会计处理

(一)科目设置

短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款

(二)账务处理

1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款

(1)贷款发放

借:短期贷款/现金

贷:活期存款

(2)收回贷款

借:活期存款

贷:短期贷款/现金

2、逾期贷款

发生时

借:逾期贷款

贷:短期(中长期)贷款

3、贴现贷款

银行受理

借:贴现

贷:活期存款——办理贴现单位户

利息收入——贴现利息收入

贴现到期贴现票据收回

借:联行往来

贷:贴现

如票据到期票据付款人无款支付,银行向贴现申请人收取票款

借:活期存款——贴现申请人户

贷:贴现

若贴现申请人账户余额不足,则贷计逾期贷款。

再收回票据款时

借:应解汇款

贷:活期存款/逾期贷款

4、贷款损失准备

(1)提取贷款损失准备

借:其他营业支出

贷:贷款损失准备

(2)发生贷款损失准备

借:贷款损失准备

贷:逾期贷款

(3)已确认损失的贷款又收回

借:逾期贷款

贷:贷款损失准备

借:活期存款

贷:逾期贷款

支付结算业务的会计处理

四、支付结算业务的会计处理

(一)科目设置

活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来

(二)账务处理

1、支票结算

(1)收付款单位在同一行开户

借:活期存款——付款单位户

贷:活期存款——收款单位户

(2)收、付款单位不在同一行开户

收款单位行

借:存放央行款项(同城结算)

贷:活期存款——收款单位

付款单位行

借:活期存款——付款单位户

贷:存放央行款项

2、银行本票结算

(1)银行签发本票

借:活期存款——付款单位户/现金

贷:本票

(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票

借:存放央行款项

贷:活期存款——收款单位户

(3)签发行结清

借:本票

贷:存放央行款项

(4)本票退款

借:本票

贷:活期存款——付款单位户/现金

3、银行汇票结算

(1)签发银行汇票

借:活期存款——付款人户

贷:汇出汇款

(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票

转账汇票

借:联行往来(异地结算)

贷:活期存款——收款人户

收款人未开户

借:联行往来

贷:应解汇款

收款人支取现金

借:应解汇款

贷:现金

(3)出票行结清银行汇票

借:汇出汇款

贷:联行往来

如有尾款退回

借:汇出汇款

贷:联行往来

活期存款——付款人户

4、汇兑业务

(1)汇出行办理汇款

借:活期存款——付款人户

贷:联行往来

(2)汇入行受理

借:联行往来

贷:活期存款——收款人户

或贷:应解汇款

支取现金时

借:应解汇款

贷:现金

(3)退汇的处理

汇入行

借:应解汇款

贷:联行往来

汇出行

借:联行往来

贷:活期存款——付款人户

5、委托收款与托收承付结算

(1)收款人开户行受理时,不作账务处理,但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。

(2)付款人开户行受理,同样不作账务处理,在“代收委托收款结算登记簿”登记。

(3)付款人开户行办理付款

借:活期存款——付款人户

贷:联行往来

(4)收款人开户行收到款项

借:联行往来

贷:活期存款——收款人户

6、商业汇票的核算

会计处理与委托收款相同

借:应解汇款

贷:联行往来

借:逾期贷款

贷:应解汇款

五、金融机构往来业务的会计处理

(一)科目设置

存放央行款项、存放同来款项、拆放同业;向央行借款、同业拆入。

(二)账务处理

1、存放中央银行款项

(1)领取和缴存现金

领取

借:现金

贷:存放央行款项

缴存

借:存放央行款项

贷:现金

(2)缴存存款准备金

借:缴存央行一般性(或财政性)存款

贷:存放央行款项

2、向央行借款

(1)一般借款

借:存放央行款项 借:向央行借款

贷:向央行借款 贷:存放央行款项

(2)再贴现贷款

借:存放央行款项

金融机构往来支出——贴现利息户

贷:向央行借款——再贴现

3、同城票据结算

借:活期存款

贷:活期存款/存放央行款项

4、同业拆借

(1)拆入行

借:存放央行款项

贷:同业拆入

(2)拆出行

借:拆放同业

贷:存放央行款项

借:存放央行款项

贷:拆放同业

金融机构往来收入——同业拆借利息收入

六、外汇买卖业务的会计处理

(一)科目设置

外汇买卖、外币兑换

(二)账务处理

1、买卖有兑换业务发生时,兑入货币时

借:相关账户

贷:外汇买卖

2、兑出的货币

借:外汇买卖

贷:相关账户

3、金融市场上外汇买卖业务,每一笔业务终结

发生收益时

借:外汇买卖

贷:汇兑损益

发生亏损时

借:汇兑损益

贷:外汇买卖

七、银行主要业务财务收支的会计处理

(一)科目设置

利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑收益、贴现利息收入;利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失

(二)主要账务的处理

1、利息收入

贷款按季或按月计息时

借:应收利息

贷:利息收入

实际收到利息时

借:活期存款

贷:应收利息

逾期90天后尚未收回的贷款,停止计收应计利息,改为表外核算;已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,部减原已计入损益的利息收入,转作表外核算

2、金融机构往来收入

结计金融机构往来收入

借:应收利息

贷:金融机构往来收入

实际收到利息

借:存放央行款项/联行往来

贷:应收利息

3、手续费收入

借:活期存款/现金

贷:手续费收入

4、利息支出

(1)支付活期存款利息

借:利息支出

贷:活期存款/现金

(2)支付半年以上定期存款利息,按季计提应付利息.

借:利息支出

贷:应付利息

实际支付利息

借:应付利息

贷:活期存款/现金

5、金融机构往来支出

(1)系统外金融机构往来支出

借:金融机构往来支出

贷:存放央行款项

(2)发生系统内的金融机构往来支出

借:金融机构往来支出

贷:联行往来

6、营业费用

借:业务管理费

贷:相关科目

银行经营状况指标的计算与分析

编辑推荐:

2018经济师考试准考证打印时间及入口

2018初中级经济师考试教材变化对比

2018年初中级经济师考试大纲汇总

考生必看
考试介绍 考试科目 考试时间 报名时间 报考条件 报名流程 合格标准 成绩查询 考试用书
精品课程 更多
网络课堂 更多
立即购买课程 APP观看下一节
相关推荐 更多
电脑版 投诉平台

首页

课程

题库

图书

我的