2024年04月25日 栏目首页
不定项选择题
(本类题共 15 小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中, 有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
(一)
甲公司为增值税一般纳税人,2021年发生交易性金融资产业务如下:
(1) 1月 5日,从二级市场购入乙上市公司股票 200万股,支付价款 210万元(其中包含已宣告但尚未发放的股利10万元),另支付相关交易费用0.5 万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03 万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
(2) 3月 31 日,持有的乙上市公司股票的公允价值为 180万元。
(3) 6月 30日,出售持有的全部乙上市公司股票,取得价款 263 万元。转让该金融商品应交的增值税为 3万元,全部款项已存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1. 根据资料(1),下列各项中,甲公司购买股票的相关会计科目处理正确的是 ( )。
A. 借记“应收股利”科目 10 万元
B. 借记“投资收益”科目0.5 万元
C. 贷记“银行存款”科目 210.53 万元
D. 贷记“其他货币资金”科目 210.53 万元
【答案】ABD
2. 根据资料(1),甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额是( ) 万元。
A. 210.53
B. 200
C. 210
D. 200.5
【答案】B
【解析】选项B 正确:甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额=210-10=200(万元)。
3. 根据资料(1) 和(2),下列各项中,关于甲公司 3 月 31 日会计处理表述正确的是( )。
A. 确认投资收益 20万元
B. 确认交易性金融资产(公允价值变动) 减少 20 万元
C. 确认公允价值变动损失 20.5 万元
D. 确认交易性金融资产(公允价值变动) 减少 20.5 万元
【答案】B
【解析】本题账务处理如下:
借:公允价值变动损益 200000
贷:交易性金融资产—公允价值变动 200000
4. 根据资料(1) 至(3),下列各项中,关于甲公司6月 30 日出售乙上市公司股票的会计处理正确的是( )。
A. 借:应交税费——转让金融商品应交增值税30000
贷:投资收益30000
B. 借:其他货币资金2630000
交易性金融资产——公允价值变动200000
贷:交易性金融资产——成本2000000
投资收益830000
C. 借: 投资收益30000
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税30000
D. 借:其他货币资金2630000
贷:交易性金融资产——成本 2005000
投资收益625000
【答案】BC
【解析】选项A 错误、选项C 正确:产生转让收益则按应纳税额,借记“投资收益”科目。选项 B正确、选项 D 错误:出售交易性金融资产,如之前已确认“交易性金融资产——公允价值变动”,需一并结转。
破题思路
(1) 解题的关键在于熟悉出售交易性金融资产的账务处理,出售时交易性金融资产二级明细科目 “成本” “公允价值变动”都需要结转。如之前在借方,现在从贷方转出,反之亦然。
(2) 转让金融商品应交的增值税,如本题给出直接用即可。如未给出,需计算(税率为6%,含税价换算为不含税价):增值税税额= [卖出价-买入价(不扣除已宣告未发放的现金股利/已到付息期未领取的债券利息) ] ÷(1+6%) ×6%。 出售交易性金融资产不涉及确认销项税额,是简化处理思路。增值税对应投资收益:收益记投资收益借方(冲减)、损失记投资收益贷方(增加)。
5. 根据资料(1) 至(3),该股票投资对 甲 公司 2021 年 度 营业 利润的 影 响金额是( ) 万元。
A. 59.5
B. 30.5
C. 65.5
D. 66
【答案】A
【解析】选项A 正确:该股票投资对甲公司 2021 年度营业利润的影响金额=-0.5-20+83-3=59.5 (万元)。
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