不定项选择题

(本类题共 15 小题，每小题2 分，共 30分。每小题备选答案中， 有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分， 少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

(二)

某制造企业为增值税一般纳税人，材料适用的增值税税率为13%，采用实际成本核算，发出的材料采用月末一次加权平均法计价。2022 年 12 月 1日该企业“原材料——M 材料”科目期初结存数量为 2000 千克，单位成本为 15 元，M 材料未计提存货跌价准备。2022 年 12 月该企业发生如下交易或事项：

(1) 10日，购入 M 材料4000 千克，增值税专用发票上注明的价款为60000 元、增值税税额为7800 元。销售方代垫运输费3000元，增值税税额为 270元。材料已验收入库，款项以银行承兑汇票结算。

(2) 31日，根据本月发料凭证汇总表：本月生产产品耗用 M 材料3000千克，生产车间一般耗用 M 材料200 千克，行政管理部门耗用 M 材料100 千克。

(3) 31日，对外销售即将过期的500 千克 M 材料，增值税专用发票上注明的价款为 5000 元，增值税税额为 650 元，款项收到并存入银行。M 材料控制权已转移，同日结转材料成本。

(4) 31日，在财产清查中发现 M 材料毁损 300 千克，经查属于保管员过失造成的损失为2000元，应由其赔偿，其余部分作为一般经营损失处理。预计期末结存 M 材料可变现净值为 29000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 根据资料(1)，下列各项中，该企业购入 M 材料会计处理正确的是( )。

A. 借: 原材料60000

应交税费——应交增值税(进项税额)7800

贷：其他货币资金67800

B. 借: 原材料63000

应交税费——应交增值税(进项税额)8070

贷：应付票据71070

C. 借: 原材料63000

应交税费——应交增值税(进项税额)8070

贷：其他货币资金71070

D. 借: 材料采购60000

应交税费——应交增值税(进项税额)7800

贷：应付票据67800

【答案】B

【解析】选项AC 错误：款项以银行承兑汇票结算，应通过“应付票据”科目核算。选项D 错误：采用实际成本核算，不涉及“材料采购”科目，而且销售方代垫运费需计入原材料成本，相应的增值税确认进项税额。

2. 根据期初资料、资料(1) 和(2)，下列各项中，该企业发出 M 材料会计处理结果正确的是 ( )。

A. 12 月发出 M 材料的单位成本为 15.5 元

B. 管理费用增加 1500 元

C. 生产成本增加 46500 元

D. 制造费用增加3100 元

【答案】ACD

【解析】M 材料的单位成本= (2000×15+63000) ÷(2000+4000) = 15.5(元)。本题账务处理如下：

借：生产成本[3000×15.5] 46500

制造费用[200×15.5] 3100

管理费用[100×15.5] 1550

贷：原材料51150

3. 根据期初资料、资料(1) 和(3)，下列各项中，该企业出售 M 材料的相关会计处理表述正确的是 ( )。

A. 确认其他业务成本7750元

B. 确认主营业务成本7500 元

C. 确认主营业务收入 5000 元

D. 确认其他业务收入5000 元

【答案】AD

【解析】本题账务处理如下：

借：银行存款5650

贷：其他业务收入5000

应交税费——应交增值税(销项税额)650

借：其他业务成本[500×15.5] 7750

贷：原材料7750

破题思路解题的关键在于成本的确定需结合第 2 小题中计算出的 M 材料的单位成本。

4. 根据资料(4)，下列各项中，该企业盘亏 M 材料相关会计处理表述正确的是( )。

A. 批准处理后属于一般经营损失的部分计入管理费用

B. 批准处理后属于一般经营损失的部分计入营业外支出

C. 由保管员赔偿的损失计入其他应收款

D. 毁损材料相关的进项税额应记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出) ”科目

【答案】ACD

【解析】选项B 错误：批准处理后属于一般经营损失的部分计入管理费用。

破题思路解题的关键在于“保管员过失……一般经营损失”，即因管理不善导致的材料盘亏及毁损。

5. 根据期初资料、资料(1) 至(4)，下列各项中，关于该企业 M 材料期末计量和报表填列表述正确的是( )。

A. M 材料应计提跌价准备450 元

B. M 材料期末成本为 29450元

C. M 材料期末列入资产负债表“存货”项目的金额为 29000 元

D. M 材料期末成本为 29000 元

【答案】ABC

【解析】选项 AB 正确: 期末, 库存 M 材料成本= (2000+4000-3000-200-100-500-300) ×15.5=29450(元), 大于可变现净值 29000 元, 应计提的跌价准备=29450-29000=450(元)。选项C 正确: M 材料期末列入资产负债表“存货”项目的金额=29450-450=29000(元)。

破题思路解题的关键在于期末材料成本的确定，需结合第2 小题中计算出的 M 材料的单位成本，以及包含期初资料在内的材料数量的增减变动计算得出。 同时注意，M 材料期末列入资产负债表“存货” 项目的金额， 即其账面价值 =账面余额(成本) -存货跌价准备。

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