一、单项选择题

(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

1.2022 年 12月 31日，某企业应收账款余额为 600 万元，根据预期信用损失确定的“坏账准备”科目期末贷方余额应为 60万元。计提坏账准备前，“坏账准备”科目贷方余额为20万元。关于该企业本期计提坏账准备的会计处理正确的是( )。

A. 借：信用减值损失60

贷：坏账准备60

B. 借：信用减值损失20

贷：坏账准备20

C. 借：信用减值损失40

贷：坏账准备40

D. 借: 坏账准备40

贷：信用减值损失40

【答案】 C

【解析】本题账务处理如下：

借：信用减值损失40

贷：坏账准备[60-20] 40

破题思路解题的关键在于“期末余额应为60万元……前……贷方余额为20万元”， 当期应计提坏账准备=期末应有余额+“坏账准备” 科目借方余额- “坏账准备”科目贷方余额。 同时注意，坏账准备为备抵科目，其贷方表示增加，借方表示减少。

2.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，该批应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，甲公司在收回该批委托加工应税消费品时，应将由受托方代收代缴的消费税记入 ( )会计科目。

A. 制造费用

B. 应交税费——应交消费税

C. 税金及附加

D. 委托加工物资

【答案】 B

【解析】选项B正确：收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代缴的消费税计入应交税费——应交消费税。

3.甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2022 年 6月 30日，甲公司以其拥有的无形资产对乙公司进行投资，取得乙公司45%的股权。该无形资产原值为 2000 万元，已累计计提摊销600万元，已计提减值准备 150 万元。投资日该无形资产的公允价值为1600 万元, 2022年 6月 30 日, 乙公司的可辨认净资产公允价值为 2000 万元。假定不考虑相关税费等其他因素 影响， 甲公司取得对乙公司的长期 股权投资入账价值为( )万元。

A. 1600

B. 2000

C. 1350

D. 900

【答案】A

【解析】选项A 正确：甲公司取得对乙公司的长期股权投资入账价值，即投资日该无形资产的公允价值 1600 万元。本题账务处理如下：

借：长期股权投资1600

累计摊销600

无形资产减值准备150

贷：无形资产2000

资产处置损益350

破题思路：

(1) 解题的关键在于“非同一控制下……无形资产……45%”，首先题干未明确说实施“控制”，且股权比例仅为45% (通常大于 50%按照实施控制考虑)，所以按照能够施加重大影响考虑。其次既然是重大影响，按照企业合并以外的方式形成长期股权投资考虑，以无形资产取得的长期股权投资，应按购买日无形资产的公允价值(1600 万元) 确定初始投资成本，实质是转让无形资产，因而账务处理涉及确认处置净损益。

(2) 采用权益法核算，初始投资成本(1600 万元) 大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 [900(2000×45%) 万元]，不调整初始入账价值。

4.甲公司向乙公司销售 M 和 N 两台设备，不含增值税的合同总价款为 400 万元，M、N 设备不含增值税的单独售价分别为 330万元和 110万元。不考虑其他因素，甲公司销售 M设备应分摊的交易价格为( )万元。

A. 330

B. 110

C. 100

D. 300

【答案】D

【解析】选项D 正确: 甲公司销售 M 设备应分摊的交易价格=330÷(330+110) ×400=300(万元)。

5. 甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 12月 5 日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000 元、增值税税额为 650元，预计使用年限为 5年、预计净残值为200元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备 2022年全年计提折旧的金额应为( )元。

A. 1152

B. 1200

C. 2000

D. 1356

【答案】B

【解析】选项B 正确: 该设备 2021年全年计提折旧的金额=5000×2/5=2000(元), 该设备 2022年全年计提折旧的金额= (5000-2000) ×2/5=1200(元)。

破题思路解题的关键在于“2020 年 12月5 日购入……双倍余额递减法”，应从2021 年1月开始计提折旧， 因而折旧年度和会计年度是一致的。 同时注意，计算2022 年折旧额时需扣除2021年折旧额，但是不扣除预计净残值 200 元(最后两年才需要扣除)。

6. 2021 年1月，某企业购入一项无形资产，入账价值为360 万元，预计可使用10 年，残值为零，采用直线法摊销。2022 年 12月 31 日，经减值测试，该项资产的可收回金额为256万元，前期未计提减值准备。不考虑其他因素，2022 年 12月 31日该项无形资产应计提减值准备的金额为 ( )万元。

A. 35

B. 32

C. 68

D. 104

【答案】B

【解析】选项B 正确: 2022 年 12 月 31 日该项无形资产应计提减值准备的金额= (360-360÷10×2) -256=32 (万元)。

7.2022 年9 月 1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000 元，年利率6%。借款利息采用预提方式，月末确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是 ( )。

A. 借: 短期借款200000

贷：银行存款200000

B. 借: 短期借款200000

应付利息2000

贷：银行存款202000

C. 借：短期借款200000

财务费用2000

贷：银行存款202000

D. 借: 短期借款202000

贷：银行存款202000

【答案】B

【解析】9 月、10月末计提利息：

借：财务费用1000

贷：应付利息[200000×6%/12] 1000

11 月 1日支付本息:

借：短期借款200000

应付利息[1000×2] 2000

贷：银行存款202000

8. 下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是( )。

A. 宣告分派的现金股利

B. 出租包装物收取的押金

C. 应交的教育费附加

D. 应付供货方代垫的运费

【答案】 B

【解析】选项A：计入应付股利。选项C：计入应交税费。选项 D：计入应付账款。

9. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业将自产的 200 台冰箱作为非货币性福利发放给职工，每台冰箱成本为 800 元、不含税市场售价为每台 1200 元。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为( )元。

A. 160000

B. 180800

C. 240000

D. 271200

【答案】 D

【解析】选项D正确: 该企业应确认的应付职工薪酬金额= 1200×200×(1+13%) =271200(元)。

10.2022 年 12月 31日,“固定资产”科目借方余额为 3500 万元, “累计折旧”科目贷方余额为1300 万元，“在建工程”科目借方余额为600万元， “工程物资”科目借方余额为40万元。不考虑其他因素，资产负债表中“固定资产”项目期末余额填列的金额为( )万元。

A. 2200

B. 1600

C. 2240

D. 1640

【答案】A

【解析】选项A 正确：资产负债表中 “固定资产”项目期末余额填列的金额= 3500-1300=2200(万元)。

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