1、企业无偿提供自有汽车给高级管理人员使用，下列各项中，属于该企业非货币性福利的会计处理可能涉及到的会计科目有(  )。

A.管理费用

B.累计折旧

C.应付职工薪酬

D.银行存款

【答案】ABC

【解析】会计分录为：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

2、2021年6月5日，甲公司外购200部手机作为福利发放给销售部门的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元，款项以银行存款支付，下列会计处理中正确的有(  )。

A.外购手机时：

借：库存商品678000

贷：银行存款678000

B.计提销售部门非货币性福利时：

借：销售费用678000

贷：应付职工薪酬——非货币性福利678000

C.实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利678000

贷：库存商品678000

D.实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利600000

贷：库存商品600000

【答案】ABC

3、甲企业为高级管理人员租赁公寓供其免费使用，应编制的会计分录有(  )。

A.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目

D.借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”科目

【答案】CD

【解析】相关会计分录为：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

同时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：银行存款

4、甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为2600元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为7800元。下列说法中正确的有(  )。

A.管理不善造成的材料毁损，进项税额可继续抵扣

B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为22600元

C.借记“应付职工薪酬”科目67800元

D.应记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为7800元

【答案】BC

【解析】相关会计分录为：

10日：

借：待处理财产损溢22600

贷：原材料20000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)2600

18日：

借：应付职工薪酬67800

贷：原材料60000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800

5、下列各项中，属于“应交增值税”专栏的有(  )。

A.已交税金

B.转出未交增值税

C.进项税额

D.出口退税

【答案】ABCD

【解析】“应交增值税”专栏包括：进项税额(选项C)、销项税额抵减、已交税金(选项A)、转出未交增值税(选项B)、转出多交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税(选项D)、进项税额转出。

6、下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(  )。

A.需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后直接对外销售

B.增值税一般纳税人进口商品交纳的关税

C.代扣代交的个人所得税

D.销售应税消费品应交的消费税

【答案】CD

【解析】选项A计入委托加工物资;选项B计入商品成本。

7、下列各项中，说法正确的有(  )。

A.交纳耕地占用税，无须通过“应交税费”科目核算

B.自产自用应税矿产品应交纳的资源税，需计入税金及附加

C.房地产开发企业需交纳的土地增值税，记入“税金及附加”科目

D.委托加工物资收回后用于继续生产产品的，受托方代收代缴的消费税计入应交税费

【答案】ACD

【解析】选项B错误，自产自用应税矿产品应交纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

8、某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。2021年8月份，该旅行社为甲公司提供职工境内旅游服务，向甲公司收取含税价款318万元，其中增值税18万元，全部款项已收妥入账。旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计206万元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额6万元。下列各项中，相关账务处理正确的有(  )。

A.确认旅游服务收入时：

借：银行存款318

贷：主营业务收入300

应交税费——应交增值税(销项税额)18

B.支付旅游费用时：

借：主营业务成本206

贷：银行存款206

C.根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)6

贷：主营业务成本6

D.根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：

借：应交税费——应交增值税(销项税额转出)6

贷：主营业务成本6

【答案】ABC

【解析】按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”等科目。

9、下列各项账务处理中，正确的有(  )。

A.企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“税金及附加”科目

B.企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”科目

C.企业对外销售应税产品应交纳的资源税，应借记“税金及附加”科目

D.企业进口原材料支付的进口关税，应借记“原材料”科目

【答案】ABCD

10、甲公司2021年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元。报经批准后，由保险公司赔款155万元。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。

A.计入营业外支出45万元

B.计入管理费用71万元

C.该批材料的增值税进项税额需转出

D.该批材料的增值税进项税额不需转出

【答案】AD

【解析】暴雨属于自然灾害，购买的货物发生因自然灾害导致的毁损，增值税进项税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45(万元)。

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