一、单项选择题

1、下列有关离职后福利的说法中，不正确的是(  )。

A.离职后福利属于短期薪酬

B.离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划

C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划

D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划

【答案】A

【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。离职后福利和短期薪酬无从属关系，选项A错误。

2、某服装企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给1000名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为200元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是(  )。

A.确认主营业务成本200000元

B.确认应付职工薪酬350000元

C.确认主营业务收入395500元

D.确认增值税销项税额26000元

【答案】A

【解析】相关会计分录如下：

借：制造费用395500

贷：应付职工薪酬——非货币性福利395500[350×1000×(1+13%)]

借：应付职工薪酬——非货币性福利395500

贷：主营业务收入350000(350×1000)

应交税费——应交增值税(销项税额)45500(350×1000×13%)

借：主营业务成本200000(200×1000)

贷：库存商品200000

3、下列各项中，不属于职工薪酬的是(  )。

A.企业应为职工缴纳的医疗保险费

B.企业应为职工缴存的住房公积金

C.为行政人员报销因公差旅费

D.支付职工技能培训费

【答案】C

【解析】选项C，行政人员因公差旅费应计入管理费用，选项ABD为职工薪酬中短期薪酬的核算范围。

4、某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是(  )。

A.借：其他业务成本2000

贷：银行存款2000

B.借：营业外支出2000

贷：银行存款2000

C.借：管理费用2000

贷：银行存款2000

D.借：应付职工薪酬2000

贷：银行存款2000

【答案】D

【解析】企业以银行存款支付的行政管理人员生活困难补助属于短期薪酬中的职工福利费，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬”科目。

5、下列各项中，企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费，应借记的会计科目是(?)。

A.制造费用

B.应付职工薪酬

C.生产成本

D.营业外支出

【答案】B

【解析】企业为管理人员提供免费使用汽车，属于非货币性职工福利，应将其折旧费应计入应付职工薪酬，企业应编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧

选项B正确，选项ACD错误。

6、下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是(?)。

A.支付职工的培训费

B.发放职工工资

C.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

D.缴存职工基本养老保险费

【答案】C

【解析】企业支付职工的培训费应编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬(选项A错误)

贷：银行存款

发放职工工资和缴存职工基本养老保险费应编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬(选项BD错误)

贷：银行存款

确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿应编制的会计分录为：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬(选项C正确)

7、下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是(?)。

A.一般纳税人进口商品交纳的关税

B.占用耕地交纳的耕地占用税

C.购买印花税票交纳的印花税

D.销售应税消费品交纳的消费税

【答案】D

【解析】口关税、耕地占用税和印花税不通过“应交税费”科目核算，选项ABC错误;销售自产产品交纳的消费税通过“应交税费”科目核算，选项D正确。

8、甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月甲公司将其自产产品进行对外捐赠，该批产品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是(  )。

A.借：营业外收入226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税(销项税额)26

B.借：营业外支出126

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税(销项税额)26

C.借：营业外支出226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税(销项税额)26

D.借：营业外支出100

贷：库存商品100

【答案】B

【解析】自产产品用于对外捐赠是不需要确认收入的，只需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中;而税法上要求将其视同销售，对应的增值税需按市场公允价作为计税基础。相关会计分录如下：

借：营业外支出126

贷：库存商品100应交税费——应交增值税(销项税额)26

9、下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是(  )。

A.货物因暴雨导致的损失

B.货物因管理不善而被盗

C.货物因违法而被没收

D.货物因管理不善造成的变质

【答案】A

【解析】企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途，或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。货物因暴雨导致的损失，属于非常损失，不属于非正常损失，不需做增值税进项税额转出处理。

10、甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已经过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为(  )元。

A.60000

B.65300

C.64000

D.61300

【答案】C

【解析】因收回W材料后直接用于销售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费的部分已取得经认证的增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。

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