1、下列各项中，关于固定资产盘盈表述正确的有( )。

A.在财产清查中盘盈的固定资产，应通过“营业外收入”科目进行核算

B.盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值

C.盘盈固定资产应作为重要的前期差错进行会计处理，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算

D.盘盈固定资产时不需要调整应交税费——应交所得税

【答案】BC

【解析】盘盈固定资产的账务处理为：

借：固定资产(重置成本)

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润

2、林木类生物资产的成本不包括( )。

A.达到预定生产生产经营目的前发生的抚育费用

B.郁闭后发生的管护费

C.因择伐导致补植而发生的费用

D.达到预定生产生产经营目的后发生的管护费

【答案】BD

【解析】选项 AC 计入林木类生物资产的成本。

3、下列各项中，属于生产性生物资产的有( )。

A.薪炭林

B.存栏待售的猪仔

C.种猪

D.用材林

【答案】AC

【解析】选项 BD 属于消耗性生物资产。

4、甲公司将一幢出租用房出售，取得收入 2000 万元存入银行。甲公司采用成本模式计量，该幢出租房的账面 原值为 4200 万元，已计提折旧 3000 万元，未计提减值准备。假定不考虑相关税费等其他因素，下列各项中关于甲公司的会计处理正确的有( )。

A. 借：银行存款 20000000

贷：主营业务收入 20000000

B. 借：主营业务成本 12000000

累计折旧 30000000

贷：投资性房地产 42000000

C. 借：银行存款 20000000

贷：其他业务收入 20000000

C. 借：其他业务成本 12000000

投资性房地产累计折旧 30000000

贷：投资性房地产 42000000

【答案】CD

5、DA 公司为增值税一般纳税人，2021 年 5 月 1 日，一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备甲、 乙、丙，取得的增值税专用发票上注明的价款为 925 万元，增值税税额为 120.25 万元，另支付包装费 75 万元(不考虑增值税)，全部以银行存款转账支付。假设设备甲、乙、丙的公允价值分别为 300 万元、480 万元和 420 万元。则下列表述正确的有( )。

A.甲设备的入账成本为 250 万元

B.乙设备应分配的固定资产价值比率为 40%

C.丙设备的入账成本为 420 万元

D.购进三台设备应确认的增值税进项税额为 72.15 万元

【答案】AB

【解析】①购进三台设备应计入固定资产的总成本=925+75=1000(万元)。

②确定设备甲、乙、丙的价值分配比例：

甲设备应分配的固定资产价值比例=300/(300+480+420)×100%=25%;

乙设备应分配的固定资产价值比例=480/(300+480+420)×100%=40%;

丙设备应分配的固定资产价值比例=420/(300+480+420)×100%=35%;

③确定设备甲、乙、丙各自的成本：

甲设备的成本=1000×25%=250(万元);

乙设备的成本=1000×40%=400(万元);

丙设备的成本=1000×35%=350(万元);

④应编制如下会计分录：

借：固定资产——甲设备 250

——乙设备 400

——丙设备 350

应交税费——应交增值税(进项税额) 120.25

贷：银行存款 1120.25

6、下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述错误的有( )。

A.单独计价入账的土地无需计提折旧

B.提前报废的固定资产应补提折旧

C.已提足折旧仍继续使用的房屋应计提折旧

D.暂时闲置的库房应计提折旧

【答案】BC

【解析】提前报废的固定资产无需补提折旧，选项 B 错误。

已提足折旧仍继续使用的房屋无需计提折旧，选项 C 错误。

7、下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有( )。

A.按年数总和法计算的各年折旧率逐渐变小

B.按年限平均法计算的各年折旧率和年折旧额都相同

C.按年数总和法计算的各年折旧率逐渐变大

D.按双倍余额递减法计算的各年折旧额逐年增大

【答案】AB

【解析】选项 C，年数总和法下，年折旧率逐年变小，年折旧额逐年变小。选项 D，双倍余额递减法，由于账面净值逐年变小，计算的年折旧额逐年减小，且最后两年折旧额相等。

8、甲公司有一台生产用设备，原价为 7.5 万元，预计可以使用 5 年，预计净残值为 0.6 万元。该生产用设备 于 2020 年 6 月 30 日购入，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列有关固定资产计提折旧的说法中正确的有( )。

A.计提固定资产的年折旧率为 40%

B.2020 年该项固定资产计提的折旧额为 1.15 万元

C.2021 年该项固定资产计提的折旧额为 2.07 万元

D. 至 2021 年年末，该项固定资产累计计提的折旧额为 2.5 万元

【答案】BC

【解析】采用年数总和法计提折旧，年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%，所以：

第一年折旧率=5/15×100%;

第二年折旧率=4/15×100%;

第三年折旧率=3/15×100%;

第四年折旧率=2/15×100%;

第五年折旧率=1/15×100%;

综上，每年的折旧率不等，选项 A 错误。

第一个折旧年度(2020.7-2021.6)计提的折旧额=(7.5-0.6)×5/15=2.3(万元);

第二个折旧年度(2021.7-2022.6)计提的折旧额=(7.5-0.6)×4/15=1.84(万元);

所以 2020 年计提的折旧额=2.3÷2=1.15(万元)，选项 B 正确。

2021 年计提的折旧额=2.3÷2+1.84÷2=2.07(万元)，选项 C 正确。

至 2021 年年末该项固定资产累计计提的折旧额=1.15+2.07=3.22(万元)，选项 D 错误。

9、长期股权投资无需计提减值准备。( )

【答案】错

【解析】资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。

10、企业持有以备经营出租的空置建筑物，董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持 有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。( )

【答案】对

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