1、2×22年，甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：

资料一：2×22年1月1日承租人甲公司与出租人乙公司签订了一项为期10年的写字楼租赁协议，双方约定，该写字楼的年租金为200万元，于每年1月1日支付，甲公司有权在第5年年末选择终止租赁，当日甲公司取得该写字楼的使用权。

资料二：2×22年1月1日，甲公司经评估后认为，其可以合理确定不行使终止租赁选择权，当日甲公司支付了首笔租金，并收到了乙公司补偿的10万元租赁激励。甲公司为评估是否签订该租赁协议发生差旅费5万元，并向房地产中介支付佣金15万元。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%。

资料三：甲公司租赁开始日将该写字楼作为行政管理用房投入使用，该写字楼的剩余使用寿命为30年，预计净残值为零，甲公司对该使用权资产采用直线法计提折旧。

已知：(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，9)=6.8017。

本题不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1)确定甲公司租入该写字楼的租赁期，并说明理由。

(2)计算甲公司租赁期开始日租赁负债的初始入账金额。

(3)计算甲公司该使用权资产的初始成本并编制与确认使用权资产相关的会计分录。

(4)确定甲公司该使用权资产的折旧年限，并编制2×22年对该使用权资产计提折旧的会计分录。

(5)计算甲公司2×22年度应确认的租赁负债利息费用。

【答案】

(1)租赁期为10年。

理由：承租人甲公司有终止租赁选择权，即有权选择终止租赁该资产，但合理确定将不会行使该选择权，租赁期应当包含终止租赁选择权涵盖的期间，即租赁期为10年。

(2)甲公司租赁期开始日租赁负债的初始入账金额

=200×(P/A，6%，9)=200×6.8017=1360.34(万元)。

(3)甲公司该使用权资产的初始成本

=200+1360.34+15-10=1565.34(万元)

借：使用权资产1560.34

租赁负债——未确认融资费用439.66

贷：租赁负债-—租赁付款额1800(200×9)

银行存款200

借：银行存款10

贷：使用权资产10

借：使用权资产15

贷：银行存款15

借：管理费用5

贷：银行存款5

(4)甲公司该使用权资产的折旧年限为10年。

借：管理费用156.53

贷：使用权资产

累计折旧156.53(1565.34/10)

(5)甲公司2×22年度应确认的租赁负债利息费用=1360.34×6%=81.62(万元)。

2、2x20年至2×23年甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下：

资料一：2x20年9月1日，甲公司开始自主研发用于生产产品的A专有技术，2x20年9月1日至2x20年12月31日为研究阶段，在此期间，耗用原材料20万元，应付研发人员薪酬30万元，计提研发专用设备折旧50万元。

资料二：2x21年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2x21年6月30日，耗用原材料30万元，应付研发人员薪酬40万元，计提研发专用设备折旧100万元，以银行存款支付其他费用70万元。上述研发支出均满足资本化条件，2x21年7月1日A专有技术研发完成达到预定用途，并用于生产产品，A专有技术使用年限为4年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

资料三：2x21年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为200万元。经复核，A专有技术预计剩余使用年限为2年，预计净残值为零，仍采用直线法摊销。

资料四：2x23年1月1日，甲公司以70万元的价格将A专有技术对外出售，款项已收存银行。

本题不考虑相关税费及其他因素。

要求：(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)

(1)分别编制甲公司2x20年发生和结转研发支出的相关会计分录。

(2)分别编制甲公司2×21年发生研发支出、研发完成并达到预定用途的会计分录。

(3)判断甲公司2x21年12月31日A专有技术是否发生减值;如发生减值，编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2×22年A专有技术的摊销金额并编制相关会计分录。

(5)计算甲公司2×23年1月1日对外出售A专有技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

【答案】

(1)

借：研发支出-—费用化支出100

贷：原材料20

应付职工薪酬30

累计折旧50

借：管理费用100

贷：研发支出——费用化支出100

(2)

借：研发支出——资本化支出240

贷：原材料30

应付职工薪酬40

累计折旧100

银行存款70

借：无形资产240

贷：研发支出——资本化支出240

(3)甲公司2x21年12月31日A专有技术发生减值。

2x21年12月31日无形资产的账面价值=240-240/4x6/12=210(万元)，大于可收回金额200万元，应计提减值准备的金额=210-200=10(万元)。

借：资产减值损失10

贷：无形资产减值准备10

(4)甲公司2x22年A专有技术的摊销金额=200/2=100(万元)。

借：制造费用等100

贷：累计摊销100

(5)2x23年1月1日对外出售A专有技术应确认的损益金额=70-(200-100)=-30(万元)。

借：银行存款70

累计摊销130(240/4x6/12+200/2)

无形资产减值准备10

资产处置损益30

贷：无形资产240

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