2024年初级会计师《初级会计实务》经典考题

2024年03月18日栏目首页

2024年初级会计师《初级会计实务》经典考题

专题一交易性金融资产

( 一 )

甲公司为增值税一般纳税人，其债券买卖均通过投资款专户进行。2022年甲公司发生如下业务：

(1)6月 6日，从二级市场购入乙公司发行的面值为 950万元的债券，支付价款1020万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 20万元)，另支付交易费用3 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

(2)6月10日，收到乙公司支付的购入时未领取的债券利息 20 万元。

(3)6月30日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为1040万元。

(4)12月31日，出售所持有的全部乙公司债券，价款为1126 万元，转让乙公司债券应交增值税为6万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2023 年)

1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于购入债券的会计处理正确的是( )。

A.借：交易性金融资产——成本 1000

应收利息20

贷：其他货币资金1020

B.借：投资收益 3

应交税费——应交增值税(进项税额)0.18

贷：其他货币资金3.18

C.借：交易性金融资产——成本 1020

贷：其他货币资金1020

D.借：管理费用 3

应交税费——应交增值税(进项税额)0.18

贷：其他货币资金3.18

答案：AB

【解析】取得交易性金融资产支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息，选项 A 正确，选项 C 错误; 支付的交易费用应计入投资收益，选项B正确，选项D 错误。

2、根据期初资料、资料(1) 和(2)，下列各项中，关于收到债券利息的会计处理结果正确的是( )。

A.交易性金融资产减少 20万元

B.投资收益增加20万元

C.应收利息减少20 万元

D.其他货币资金增加20 万元

答案：CD

【解析】

收到支付价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，不影响交易性金融资产的账面价值，也不影响损益，选项 AB错误。相关账务处理为：

借：其他货币资金20

贷：应收利息20

3.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于确认持有债券公允价值变动的会计处理表述正确的是( )。

A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目40万元

B.借记“交易性金融资产——成本”科目20万元

C.贷记“投资收益”科目 20万元

D.贷记“公允价值变动损益”科目 40 万元

答案：AD

【解析】

交易性金融资产持有期间公允价值的变动额=资产负债表日公允价值-账面余额 =1040-1000=40(万元)。相关账务处理为:

借：交易性金融资产——公允价值变动40

贷：公允价值变动损益40

4.根据期初资料、资料(1) 至(4)，下列各项中，关于出售乙公司债券的会计处理正确的是( )。

A. 借: 投资收益 6

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6

B.借：其他货币资金 1126

贷：交易性金融资产——成本 1020

——公允价值变动 20

投资收益86

C.借：其他货币资金 1126

贷：交易性金融资产——成本 1000

——公允价值变动 40

投资收益86

D.借：管理费用 6

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税6

答案:AC

【解析】

出售债券时, 出售价款 1126万元与账面余额1040(1000+40) 万元的差额计入投资收益，选项C 正确，选项B错误; 期末确认转让金融商品应交增值税，应计入投资收益，选项 A 正确，选项 D 错误。

5.根据资料(1)至(4)，上述交易性金融资产相关业务对甲公司 2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额是( ) 万元。

A.77

B.97

C.86

D.117

答案：D

【解析】

上述交易性金融资产相关业务对甲公司2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额=-3(资料1)+40(资料3)+86(资料4)-6(资料4) =117(万元)。

(二)

乙企业为增值税一般纳税人，2023 年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

(1)8月 2日，以存出投资款从深圳证券交易所购入 A 上市公司股票5000股，并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款110000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5000元，另支付交易费用6000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为360元，发票已通过税务机关认证。8月 7日，收到A 上市公司发放的现金股利5000 元。

(2)9月30日, 乙企业持有 A 上市公司股票的市价为 103000元。

(3)11月6日，A 上市公司宣告以每股0.5 元的金额发放现金股利。11月 15日，乙企业收到 A 上市公司向其发放的现金股利。

(4)11月30日，将持有的 A 上市公司股票全部出售，售价为 120600元，款项已收到，确认转让该金融商品应交增值税税额为600元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)，下列各项中，乙企业购买股票的相关会计科目处理正确的是( )。

A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 105000 元

B.贷记“投资收益”科目 6000 元

C.贷记“银行存款”科目 116360元

D.贷记“其他货币资金”科目 116360 元

答案：D

【解析】

初始确认交易性金融资产应记入“交易性金融资产——成本”科目，选项A 错误; 为取得交易性金融资产支付的交易费用应借记“投资收益”科目，而非贷记，选项B错误; 乙企业以存出投资款购入股票，应贷记“其他货币资金”科目，而非“银行存款”科目，选项C 错误，选项D 正确。相关账务处理如下：

借：交易性金融资产——成本105000

应收股利5000

投资收益6000

应交税费——应交增值税(进项税额) 360

贷：其他货币资金116360

2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，乙企业应计入公允价值变动损益的金额是( )元。

A. 103000

B.2000

C. 105000

D.7000

答案：B

【解析】

9月 30日持有股票的市价为 103000 元，应与第1 小题中计算确认的“交易性金融资产——成本”科目 105000 元进行比较, 确定公允价值下降 2000(105000-103000)元，计入公允价值变动损益。相关账务处理如下：

借：公允价值变动损益2000

贷：交易性金融资产——公允价值变动2000

3.根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于乙企业现金股利的会计处理结果表述正确的是( )。

A.8月7 日实际收到现金股利时，冲减应收股利5000 元

B.11月6日宣告发放现金股利时，确认投资收益 2500 元

C.11月6日宣告发放现金股利时，确认其他货币资金2500 元

D.11 月 15日实际收到现金股利时，冲减交易性金融资产——成本2500 元

答案：AB

【解析】