一、审计工作底稿的含义

审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

作用：

1.审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据

2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据

5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料

6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料

二、审计工作底稿的分类

审计记录包括调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。(会区别)

1.调查了解记录：了解情况;重要问题可能性的评估情况;应对措施。

2.执行审计措施记录

执行审计措施记录主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。

3.重要管理事项记录

重要管理事项记录记载与审计事项相关并对审计结论有重要影响的管理事项。

三、审计工作底稿的要素和编制

(一)审计工作底稿的要素

审计工作底稿的要素主要包括：

(1)审计项目名称;

(2)审计事项名称;

(3)审计过程和结论;

审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：实施审计的主要步骤方法;取得审计证据的名称和来源;审计认定的事实摘要;得出审计结论及其相关标准。

(4)审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名;

(5)审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名;

(6)索引号及页码;

(7)附件数量。(审计证据材料)

(二)审计工作底稿的编制要求(一般了解)

1.内容完整、真实，突出重点

2.观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范

3.相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的逻辑关系，相互引用时应注明索引号

4.编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单位签名或盖章

(三)审计工作底稿的审核(一般了解)

审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：

(1)具体审计目标是否实现;

(2)审计措施是否有效执行;

(3)事实是否清楚;

(4)审计证据是否适当、充分;

(5)得出的审计结论及其相关标准是否适当;

(6)其他有关重要事项。

审计组组长审核审计工作底稿，应当根据不同情况分别提出下列意见：

(1)予以认可;

(2)责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据;

(3)纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。

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