2021年04月01日 栏目首页
增值税征税范围的一般规定
一、销售或进口货物：销售、进口有形动产(包括电力、热力、气体)
销售劳务：加工和修理、修配劳务(对象为有形动产)
销售服务(7)：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、现代服务、生活服务，金融服务单独列举(金先生交邮电建)
销售无形资产：转让无形资产所有权或使用权(技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产)
销售不动产：转让建筑物、构筑物(房地一起转让，按销售不动产计税)
【要点1】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。VS供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，向电厂收取的并网服务费，属于提供加工劳务，应当征收增值税。
【提示】电力公司向发电企业收取的过网费，按提供加工劳务征收增值税。
【要点2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于有偿提供劳务，不征收增值税。
【要点3】销售服务(7项：金先生交邮电建)
二、各行业重点考试业务：
1.交通运输服务
包括陆路、水路、航空和管道运输。
(1)出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费——陆路运输服务。
(2)水路运输的程租、期租;航空运输的湿租业务(交通工具+人)：交通运输服务。VS水路运输的光租业务、航空运输的干租业务(只租交通工具)：租赁服务。
(3)无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。(收运费并承担承运人责任)
VS货物运输代理服务属于现代服务业——商务辅助服务。
(4)在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。(实质属于提供无运输工具承运业务)
在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。(类似以物易物)(2020年新增)
(5)自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
2.邮政服务
包括邮政普遍、邮政特殊、其他邮政服务。
3.电信服务
(1)基础电信服务：语音通话服务、出租出售带宽、波长等网络元素。
(2)增值电信服务：短信和彩信服务、卫星电视信号落地转接服务。
4.建筑服务
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。
(1)修缮、装饰的对象是不动产。
(2)物业服务企业为业主提供的装修服务，按建筑服务计税。
(3)将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按建筑服务计税。
5.金融服务
包括贷款、直接收费金融、保险和金融商品转让。
(1)各种利息性质收入，按“贷款服务”交税。
(2)以货币资金投资收取固定利润或保底利润，按“贷款服务”计税。
(3)金融商品持有期保本利息应计税;非保本收益不征税。
(4)融资性售后回租按“贷款服务”计税。
(5)纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。
(6)纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。(2020年新增)
6.现代服务(高大上)
研发和技术 | 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务 |
信息技术 | 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务 |
文化创意 | 设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务 |
物流辅助 | 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务 |
租赁服务 | 融资租赁、经营性租赁（标的为有形动产或不动产） |
鉴证咨询 | 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 |
广播影视 | 广播影视节目的制作、发行和播映（含放映） |
商务辅助 | 企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务 （1）物业管理属“企业管理” （2）经纪代理包括：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等 （3）广告代理属“文化创意”，不属于“经纪代理” （4）拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金，属经纪代理 （5）纳税人提供武装守护押运服务，属安全保护服务 |
其他现代服务 | （1）对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务 （2）18年起纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费 |
7.生活服务(接地气)
包括：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。
(1)提供游览场所，以及在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船，按“文化体育服务”计税。
(2)餐饮服务纳税人销售外卖食品按“餐饮服务”计税;纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照餐饮服务计税。
(3)长短租形式出租酒店式公寓并提供配套服务，按“住宿服务”计税。
【提示】税目区分
代理类 | 货物运输代理：现代服务—商务辅助（经纪代理） 无运输工具承运：交通运输服务 |
广告代理：现代服务—文化创意服务 | |
运输类 | 运输工具+人员出租（程期湿）：交通运输服务 运输工具出租（光干）：现代服务—租赁服务 |
修理类 | 设备修理修配：销售劳务 房屋修缮维修：建筑服务 对安装运行后的机器设备提供的维护保养：现代服务—其他现代服务 |
游玩类 | 提供游览场所，以及在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船：生活服务—文化体育服务 为歌舞厅、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（射击跑马游戏机蹦极等）：生活服务—旅游娱乐服务 |
租赁类 | 建筑设备出租：现代服务—租赁服务 建筑设备+操作人员出租：建筑服务 |
融资租赁：现代服务—租赁服务 融资性售后回租：金融服务—贷款服务 | |
车辆停放、道路通行：现代服务—租赁服务（不动产经营租赁） | |
出租酒店式公寓并提供配套服务：生活服务—住宿服务 经营性住宿场所提供会议场地+配套服务：现代服务—文化创意服务（会议展览） |
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