一、单项选择题

1下列有关税务师行业的特点表述错误的是( )。

A涉税服务人必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所

B除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使

的行政职权

c涉税服务关系的建立行不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

D在涉税服务活动中，因税务师的原因致使纳税人少纳税款。应由税务师补缴税款并缴纳滞

纳金

2( )的山台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。

A《税务代理试行办法》

B《税收征收管理法》

c《注册税务师资格制度暂行规定》

D《注册税务师管理暂行办法》

3.下列情况属于涉税服务关系自然终止情形的是( )。

A委托人单方终止代理事项

B.税务师被注销执业资格

c.税务师事务所被注销资格

D.涉税服务委托协议约定的代理期限届满

4涉税服务关系必须通过( )来确立。

A.口头形式

B.书面签订委托代理协议书形式

c担保形式

D.口头形式或者书面签订委托代理协义书形式

5下列行为不属于涉税服务业务范围的是( )。

A代理纳税申报

B.代理申请退税

c.代理税务行政诉讼

D代理建账记账

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二、多项选择题

1.税务师承办的涉税鉴证业务包括( )。

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.企业税前弥补亏损的鉴证

c企业资产损失的鉴证

D企业财务报表的鉴证

E.土地增值税清算的鉴证

2.税务师在从事涉税服务活动中，必须遵循的原则有( )。

A自愿委托原则

B.依法涉税服务原则

c.诚信原则

D独立、公正原则

E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

3下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述.正确的有( )。

A.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

B税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记

c.税务师可以为纳税人进行税收筹划

D税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，没有保密义务

E税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务

4税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝山具报告的有( )。

A委托人示意其作不实报告

B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触

c委托人故意不提供有关资料或文件

D.委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解

E.委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧

5下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，正确的有( )。

A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助

B.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票

c.经委托人认可.税务师执业期间可以购买其发行的股票、债券

D税务师经所在税务师事务所允许，可以以个人名义承揽业务

E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

6涉税服务关系变更的原因有( )。

A委托代理项目发生变化的

B税务师事务所被注销资格

c由于客观原因，需要延长完成协议时间的

D.税务师发生变化的

E.委托人破产清算

7下列各项中，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有( )。

A税务师事务所为委托方更换税务师

B.税务师事务所解散

c.税务师事务所因经营不善破产

D.税务师未按代理协议的约定提供服务

E税务师事务所被注销资格

8下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有( )。

A委托人要求降低涉税服务费用.涉税服务机构认为无法承受的

B委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

c委托人投资方发生重大变化，涉税服务机构认为涉税服务关系无法继续的

D.委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为.经劝告仍不停止其违法活动的

E委托方因经营不善破产

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三、简答题

某税务师事务所的税务师刘某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴

申报的鉴证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，

对委托人多计费用的情况，没有进行制止.造成委托人少纳税款30000元。税务师刘某针对

上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。针对上述情况，请明确指出税务师刘某违反了

哪些规定，分别应当受到何种处罚?

同步强化练习题参考答案及解析

一、单项选择题

1【答案】D

【解析】税收法律责任具有不转嫁性，由于税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人

补缴税款及滞纳金，但是纳税人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

2【答案】 c

【解析】1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在涉

税服务行业实行执业准人控制，全面实施税务师制度，标志着税务师执业资格制度在我国的

正式确立。

3.【答案】D

【解析】涉税服务委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，涉税服务关系自然终止。

4【答案】B

【解析】涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。

5.【答案】c

【解析】涉税服务范围是指按照国家有关法律规定，允许税务师从事的业务内容。其中ABD

选项都属于涉税服务的业务范围，而c选项不属于涉税服务范围。

二、多项选择题

1【答案】ABCE

【解析】税务师承办的涉税鉴证业务包括：

(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;

(2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证：

(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务(如房地产开发企业的土地增值税清算的鉴证)。

2【答案】ABDE

【解析】税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：(1)自愿委托原则;(2)依法涉税服

务原则;(3)独立、公正原则;(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

3【答案l ABcE

【解析】D选项错误，税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。

4【答案】Ac

【解析】税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项B、D、

E只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向委托方指明、沟通或予以披露。

5【答案】AE

【解析】税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票.但不

能为小规模纳税人代开增值税专用发票，为小规模纳税人代开增值税专用发票是税务机关的

职权，因此，B选项错误;执业期间，税务师不允许买卖委托人的股票、债券，因此.c选

项错误;税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务，因此.D选项错误。

6【答案】AcD

【解析】遇到下列问题之一的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充：(1)委托

代理项目发生变化的; (2)税务师发生变化的;(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的。

7.【答案】BcDE

【解析】税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更，因此，A选项错误。

8【答案】BDE

【解析】有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托方死亡或解体、破产;(2)委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的;

(3) 委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

三、简答题

【答案及解析】

(1)刘某违反了以下规定：

①刘某以个人名义承接业务，违反了“税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接

业务”的规定;②刘某泄露委托人的商业机密，违反了“税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务”的规定;③刘某出具虚假涉税文书，违反了“税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责”的规定;④刘某对委托人多计费用的情况.没有进行制止.违反了“税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业”的规定。

(2)针对违反的第①②项规定，由省级税务局给予警告或者处1000元以上5000元以下罚款，

责令其限期改正，在限期改正期间不得对外行使税务师的签字权;逾期不改正或者情节严重

的.应当向社会公告。针对违反的第③④项规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

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