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跨境电子商务零售进口税收管理——税务师考试2020年税法一第八章

2020年09月29日 栏目首页

跨境电子商务零售进口税收管理

1.纳税人

购买跨境电子商务零售进口商品的个人

2.计税依据

实际交易价格(包括货物零售价格、运费 和保险费)作为完税价格

3.代收代缴义务人

电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业 

4.税率

跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 2000 元,个人年度交易限值为人民币20000 元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为 0;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的 70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过 2000 元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税。

自 2019 年 1 月 1 日起,将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币 2000 元提高至 5000 元,年度交易限值由人民币 20000 元提高至 26000 元。

完税价格超过 5000 元单次交易限值但低于 26000 元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的应按一般贸易管理。

5.退税

跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起 30 日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。


【知识点跟练】

【多选】

根据跨境电子商务零售进口税收政策,下列说法正确的有(  )。

A. 购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B. 在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

C. 在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%

D. 跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额

【答案】ABC

【解析】选项D:跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。


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