2020年08月22日 栏目首页
城镇土地使用税计税依据及应纳税额的计算
1.城镇土地使用税计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。纳税人实际占用
的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地
使用证书的应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待
核发土地使用证以后再作调整。
2.应纳税额的计算
年应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额
土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
【练习题】
某企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区、企业内学校和医院共占地1500平方米、出租面积500平方米的土地使用权给其他企业、出借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段城镇土地使用税适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.40000
B.32000
C.35400
D.29400
【答案】D
【解析】对企业厂区外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税;企业办的学校、医院用地，免征城镇土地使用税;免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=(20000-3000-1500-800)×2=29400(元)。
【练习题】
下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的是( )。
A.纳税人补缴消费税时缴纳的滞纳金
B.纳税人因欠缴增值税被处以的罚款
C.纳税人被税务机关查补的消费税税款
D.根据有关税法规定予以免征的增值税
【答案】C
【解析】选项AB：城市维护建设税以增值税、消费税实际缴纳税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款;选项D：税法规定对纳税人减免增值税、消费税时，相应的也减免城市维护建设税。
【练习题】
甲生产企业地处市区，2018年6月缴纳增值税30万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税12万元。甲企业当月应缴纳(含被代收)城建税( )万元。
A.2.94
B.2.1
C.0.42
D.2.7
【答案】D
【解析】应缴纳的城建税=30×7%+12×5%=2.7(万元)。
【练习题】
某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期实际缴纳增值税22万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被加征滞纳金1万元;本期出口产品一批，按规定计算的免抵增值税税额8万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。
A.4.55
B.4
C.4.25
D.5.6
【答案】B
【解析】海关代征进口环节增值税不随之代征城建税;出口退还增值税但不退还城建税，免抵的增值税应计算城建税。纳税人违反增值税、消费税有关税法规定而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据，该企业应缴纳城建税=(22+8+50)×5%=4(万元)。
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